Практическое занятие № 15 Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п.24 ПБУ 18/02).

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период.

Под уменьшением отложенных налоговых обязательств понимается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому эту величину следует прибавлять к условному расходу (вычитать из условного дохода) по налогу на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (п.18 ПБУ 18/02).

Под увеличением отложенных налоговых обязательств понимается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль. Положительная разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

=

(21)

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств

Отчета о финансовых результатах

Оборот по кредиту счета 77

-

Оборот по дебету счета 77

Задание 20. В марте ООО «Флора» приобрело право пользования антивирусной компьютерной программой. Стоимость права – 7 800 руб. Договором установлено, что срок использования программы - два года. Поэтому руководитель организации распорядился списывать расходы на покупку программы в течение двух лет. Поскольку исключительного права на программу у организации нет, то бухгалтер должен учесть ее стоимость на счете 97 «Расходы будущих периодов».

На основании имеющихся данных, определить сумму денежных средств отраженную по строке 2430 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Контрольные вопросы

1. Каким образом определяется значение показателя строки 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

2. Что понимают под уменьшением отложенных налоговых обязательств?

3. Что влечет за собой увеличение отложенных налоговых обязательств?

Практическое занятие № 16 Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период.

Под увеличением отложенных налоговых активов понимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу по налогу на прибыль (вычитать из условного дохода по налогу на прибыль).

Под уменьшением отложенных налоговых активов понимается отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых активов влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль. Отрицательная разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

=

(22)

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Отчета о финансовых результатах

Оборот по кредиту счета 09

-

Оборот по дебету счета 09

Задание 21. В июле отчетного года ООО «Флора» продало станок. Убыток от его продажи как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составил 18 000 руб. На момент продажи оставшийся срок службы станка составил 12 месяцев. В течение этого периода убыток от продажи нужно равномерно включать в расходы при расчете налога на прибыль (п.3 ст.268 НК РФ). В бухгалтерском учете эта сумма относится на финансовые результаты единовременно (то есть в июле).

Таким образом, в учете организации образуется вычитаемая временная разница в сумме 18 000 руб. По этой разнице необходимо сформировать изменение величины отложенного налогового актива.

На основании имеющихся данных, определить сумму денежных средств отраженную по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».