Методическое пособие 211

III.ПредприятиеисчисляетдоходывслучаепримененияУСН:

1)кассовымметодом;

2)методомначисления;

3)предприятие самостоятельно выбирает методучетадоходовирасходов.

IV. Организация должна применять выбранный объект налогообложения в течение:

1)одного отчетного периода по единому налогу;

2)трех лет с начала применения УСН;

3)одного налогового периода;

4)ограничения в сроках отсутствуют.

V. Организации, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, платят единый налог по ставке:

1)15 %;

2)6 %;

3)24 %;

4)18 %.

VI. ОрганизацияпрекращаетиспользованиеУСН, есливыручкапревышает:

1)15 млн. р. за 9 месяцев;

2)20 млн. р. по итогам отчетного (налогового периода);

3)15 млн. р. по итогам отчетного (налогового периода);

4)5 млн. р. вотчетномпериоде.

VII. В составе доходов при формировании налоговой базы по уплате единого налоганеучитываютсядоходы:

1)отреализацииимущества;

2)в виде полученных дивидендов;

3)ввидебезвозмезднополученногоимущества;

4)ввидепроцентов, полученныхпопредоставленномукредиту.

10.ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

10.1. Теоретическиесведения

Взиманиегосударственнойпошлинырегулируетсяглавой25.3 НКРФ. Государственная пошлина- сбор, взимаемый слицприихобращениивго-

сударственные органы (органы местного самоуправления и т.д.), которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ или субъектов РФ совершать в отношении этих лиц юридически значимые действия (за исключением действий, совершаемыхконсульскимиучреждениямиРоссийскойФедерации).

61

Плательщики (ст. 333.17 НК РФ)

Плательщиками пошлины являются организации, физические лица, если

они:

1)обращаются за совершением юридически значимых действий;

2)выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден

от уплаты государственной пошлины.

В зависимости от объекта взимания государственной пошлины меняется ее размер, порядок и сроки уплаты, а также особенности уплаты пошлины.

Размеры государственной пошлины

(ст. 333.19, 333.21, 333.23, 333.24, 333.26, 333. 28, 333.30, 333. 33. НК РФ)

1.Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, от 20 до 20000 р. (ст. 333.19).

2.Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, от 20 до 100000 р. (ст. 333.21.).

3.Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, от 200 до 4500 р. (ст. 333.23.).

4.Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий от 100 до 30000 р. (ст. 333.24.).

5.Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния от 5 до 200 р. (ст. 333.26.) и т.д.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины (ст. 333.18 НК РФ)

Оплату государственной пошлины необходимо провести:

1.До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

2.До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

3.До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ.

4.До совершения нотариальных действий за совершение нотариальных действий.

5.До подачи заявлений и (или) иных документов за государственную регистрацию актов гражданского состояния.

62

10.2. Задачи

10.2.1.Организация подала иск имущественного характера в арбитражный суд на своего контрагента. Сумма иска оценена в 75 тыс. р. Рассчитайте сумму государственной пошлины. Укажите сроки уплаты государственной пошлины.

10.2.2.Физическое лицо обратилось к нотариусу с целью удостоверения сделки, предмет которой не подлежит оценке. Какую сумму пошлины должно заплатить физическое лицо?

10.2.3.Укажите сумму государственной пошлины, взимаемой при подаче заявления о признании должника банкротом.

10.2.4.Работник организации подал иск на взыскание задолженности по заработной плате на сумму 30 тыс. р. Укажите сумму государственной пошлины, подлежащую к уплате.

10.3.Вопросы для самопроверки

1.Что представляет собой государственная пошлина в контексте современныхналоговыхправоотношений?

2.Ктоивкакихслучаяхявляетсяплательщикомгосударственнойпошлины?

3.Вкакиесрокиуплачиваетсяпошлина?

4.Покакимвидамделделятсяпошлины?

5.Каковыоснованиядлявозвратаилизачетапошлины?

6.Каковпорядоквозвратагосударственнойпошлины?

7.Кому предоставляются льготы по уплате пошлины при рассмотрении дел в судахобщейюрисдикции? Варбитражныхсудах?

8.Укажите сроки и основания для предоставления отсрочки по уплате государственнойпошлины?

10.4. Тесты

I.Государственная пошлина– это:

1)налог;

2)сбор.

II. Плательщиками пошлины являются ……………………………………..., если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах.

III. Размеры государственной пошлины различны в зависимости от юридических действий и:

1)определяются органами местного самоуправления;

2)определяются Налоговым кодексом РФ.

63

IV. Уплачивают государственную пошлину всуды общей юрисдикции:

1)организации и физические лица - при подаче в суд жалоб на действия судебного пристава-исполнителя;

2)истцы по искам о взыскании заработной платы;

3)истцы по спорам о признании сделок недействительными;

4)истцы по искам, связанным с нарушением прав потребителей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В последнее время состав и размер налогового бремени российских предприятий и граждан подвергся значительным изменениям. В целом государство стремится сократить платежи налогоплательщиков с целью развития производства и потребления в стране. Данное учебно-методическое пособие отражает современную налоговую систему и позволяет получить навыки начисления основных налогов. Определенная логика изложения материала позволяет студентам наиболее просто воспринимать элементы налоговой системы и их содержание. Все теоретические проблемы, рассмотренные в пособии, нашли логическое подтверждение в практических примерах. Студентам предоставляется возможность получить навыки налогового менеджмента при выборе оптимальной системы налогообложения предприятия.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – Спб.: Питер, 2006. – 288 с.

2.Налоги: учеб. пособие / под ред. Д. Г. Черника. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.- 560 с.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон РФ от 02.02.2006 N 19-ФЗ с дополнениями и изменениями.

4.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон РФ от 28.02.2006 N 28-ФЗ с дополнениями и изменениями.

5.Налоговый менеджмент: учеб. / под ред. А.Г. Поршнева. – М.: Инфра, 2005. – 442 с.

6.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. – М.: ИНФРА, 2004.

–400 с.

64

Приложение

Основные понятия

Налог - обязательный, индивидуально - безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются орга-

низации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоги согласно НК РФ делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы:

1)налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3)налог на доходы физических лиц;

4)единый социальный налог;

5)налог на прибыль организаций;

6)налог на добычу полезных ископаемых;

7)водный налог;

8)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9)государственная пошлина.

Региональные налоги:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на игорный бизнес;

3)транспортный налог.

Местные налоги:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физических лиц.

65

Продолжение прил.

Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2)упрощенная система налогообложения;

3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определе-

ны налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

9объект налогообложения;

9налоговая база;

9налоговый период;

9налоговая ставка;

9порядок исчисления налога;

9порядок и сроки уплаты налога.

Внеобходимых случаях при установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Физические лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фак-

тически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры федеральных сборов устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.

66

Продолжение прил.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изме-

нение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в НК.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изме-

нение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах).

67

Окончание прил.

Пеней признается установленная в соответствии с НК денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов или налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с первоначально начисленным штрафом. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

68

Учебное издание

Мещерякова Ольга Константиновна Просветова Юлия Владимировна Половинкин Илья Сергеевич Ухин Олег Владимирович

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Учебно-методическое пособие для студентов, обучающихся по специальностям

080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)», 080801 «Прикладная информатика (в экономике)»

Редактор Суханова Т. В.

Подписано в печать 19.03.2007 . Формат 60×84 1/16. Уч.- изд. л. 4,5.

Усл.-печ. л. 4,6. Бумага писчая. Тираж 160 экз. Заказ №135.

___________________________________________________________________

Отпечатано: отдел оперативной полиграфии Воронежского государственного архитектурно-строительного университета 394006 Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84

70