Методическое пособие 211

4.2. Задачи

4.2.1. Работником организации, имеющим троих детей: ребенка в возрасте 12 лет, студента дневного отделения в возрасте 19 лет, студента заочного отделения в возрасте 22 лет, получены следующие доходы (табл. 14).

На какие налоговые вычеты имеет право работник? Рассчитать сумму НДФЛ за год. Нуждается ли работник в заполнении декларации (если да, заполните декларацию по НДФЛ)?

4.2.2. Исчислите налог на доходы физических лиц за 2006 год из заработной платы штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии двух иждивенцев (табл. 15).

Таблица15

4.2.3.Индивидуальный предприниматель, имеющий 1 ребенка 10 лет, в течение налогового периода получил следующие доходы:

а) доходы от предпринимательской деятельности (документы, подтверждающие расходыотсутствуют) за год350 тыс. р.; б) ежемесячнаязаработнаяплатапосовместительству– 5 тыс. р. – ежемесячно; в) выигрышвлотерею- 7 тыс. р.;

г) доходотпродажи гаража(всентябре) - 350 тыс. р. РассчитайтеНДФЛзагод.

4.2.4.Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 5000 р., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 12 лет и второй - студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно. Определите размер ежемесячных вычетов и облагаемый за год доход.

4.2.5.Физическое лицо заплатило за год своего обучения 25000 р. Какие вычетымогутбытьпредоставленыналогоплательщику?

4.2.6.Физическое лицо, имеющее двух иждивенцев, заплатило за медикаменты в налоговом периоде 15 000 р.: на детей - 10 000 р., на себя - 5000 р. Определите налоговые вычеты и облагаемую базу, если заработная плата в месяц составляет

8000 р.

4.3.Вопросы для самопроверки

1.Что является объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянноеместожительствовРоссийскойФедерации?

2.Как определяется налогооблагаемый доход при продаже или покупке иностраннойвалюты?

3.Вкакомпорядкеопределятсядоход, полученныйвнатуральнойформе?

4.Включается ли в совокупный доход физического лица стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых организациями или другими работодателямисвоимсотрудникам?

5.Какиевыплатыневключаютсявсовокупныйдоход?

6.Что такое материальная выгода? Приведите примеры. Как определяется дата получениядоходаввидематериальнойвыгоды?

7.Какая льгота может быть использована физическим лицом при продаже недвижимогоимущества?

8.Какая материальная помощь не включается в облагаемый совокупный доход?

9.В каких случаях стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживанияневключаетсявсоставсовокупногодоходафизическихлиц?

10.Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного сотрудника, имеющегодвухиждивенцев(приведитепример)?

33

11.Докакоговозрастадетейпроизводятсявычетырасходовнаихсодержание?

12.Каковы размеры налога на доходы физических лиц с облагаемого совокупногодохода, действующиевотчетномгоду?

13.Какие доходы, получаемые физическими лицами от предприятий, учреждений, организаций и т.д., работодатели включают в доход, подлежащий налогообложению?

14.Каковыстандартныеналоговыевычеты?

15.Какиевидыдоходовоблагаютсяпоповышеннойставке30 и35 %?

16.В каком размере может быть произведен социальный налоговый вычет при оплатеобучениявобразовательномучреждении?

17.На каком основании предоставляется право на получение социальных налоговыхвычетов?

18.На какой период может быть перенесен остаток не использованного в налоговомпериодеимущественногоналоговоговычета?

19.Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональныхналоговыхвычетов?

4.4.Тесты

I.Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее ……… дней в календарном году.

II. Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году является:

1)дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;

2)последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;

3)дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме.

III. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в совокупном годовом доходе (при отсутствии государственных регулируемых цен):

1)по цене реализации сторонним организациям;

2)по рыночным ценам;

3)по цене не ниже цены реализации сторонним организациям.

IV. В состав совокупного дохода физических лиц включаются:

1)суммы единовременных пособий уходящим на пенсию;

2)доли, внесенные в уставный капитал при выбытии физических лиц из состава участников предприятия;

3)оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов.

34

V.В совокупный годовой доход не включаются суммы:

1)получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

2)отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;

3)возмещения оплаты за обучение детей в учебных заведениях.

VI. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся независимо от того:

1)имеют ли они самостоятельные источники доходов;

2)имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно с родителями;

3)имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они или нет совместно с родителями.

VII. К числу иждивенцев не относятся:

1)дети, получающие стипендию, пенсию и пособие по безработице;

2)лица, проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, не состоящие с ними в родстве;

3)лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице.

VIII. В случае если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты за последний неполный месяц:

1)не производятся, независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

2)производятся, независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

3)производятся пропорционально количеству отработанных дней.

IX. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

1)по максимальной ставке;

2)по каждому виду доходов отдельно;

3)по минимальной ставке.

X. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков производится на каждого ребенка, в случае если он учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатора, студент, курсант в возрасте:

1)до 18 лет;

2)до 24 лет;

3)до 22 лет.

35

XI. Оплата лечения физического лица была произведена организацией за счет средств работодателей. Социальный налоговый вычет:

1)предоставляется налогоплательщику;

2)не предоставляется налогоплательщику.

XII. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже, если дом находился в собственности налогоплательщика:

1)менее 3 лет;

2)менее 5 лет;

3)5 лет и более.

XIII. Налоговая ставка в размере 30 % установлена в отношении следующих доходов, получаемых физическими лицами:

1)не являющимися налоговыми резидентами РФ;

2)являющимися налоговыми резидентами РФ

3)в виде дивидендов.

XIV. Укажитеразмеримущественногоналоговоговычета, которыйможетбыть предоставлен налогоплательщику, осуществляющему строительство жилого домаиликвартиры:

1)не более 600 тыс. р.;

2)не более 1 млн. р.;

3)не более 1,5 млн. р.;

4)не более 500 тыс. р.

XV. Укажите размер стандартного налогового вычета для налогоплательщиков инвалидов второй группы:

1)400 р.;

2)500 р.;

3)1000 р.;

4)600 р.

5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

5.1. Теоретические сведения

Единый социальный налог (ЕСН) – прямой федеральный налог, включающий платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Плательщики ЕСН являются также плательщиками страховых взносов

36

на обязательное пенсионное страхование. Налог регулируется главой 24 НК РФ.

Налогоплательщики (ст. 235 НК РФ)

Плательщиками ЕСН являются:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты относительно собственных доходов.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения (ст. 236 НК РФ)

1.Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гра- жданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

2.Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

3.Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства – доходы за исключением фактически произведенных расходов, связанных

сразвитием этого хозяйства.

Налоговая база (ст. 237 НК РФ)

Налоговой базой ЕСН признается:

сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц; сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236

НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц; сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме

от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

37

Налоговый период (ст. 243 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Метод расчета налога

где В - сумма выплат и иных вознаграждений, р., Сн- совокупнаяставка ЕСН, %.

5.2.Задачи

5.2.1.РассчитатьразмерЕСНзапервыйквартал, еслиработникамв2006 году быланачисленазаработнаяплатаследующимобразом (табл. 16).

Окончание табл. 16

5.2.2. Исчислите размер налогооблагаемой единым социальным налогом базы, если в пользу работников работодателем произведены следующие выплаты

(табл. 17).

5.3.Вопросы для самопроверки

1.КтоявляетсяналогоплательщикомЕСН?

2.КакиеорганизацииииндивидуальныепредпринимателинеявляютсяплательщикамиЕСН?

3.КакиедоходыпризнаютсяобъектомналогообложениядляЕСН?

4.КакопределяетсяналоговаябазаналогоплательщиковЕСН?

5.Какиедоходыотносятсякдополнительнойматериальнойвыгоде?

6.Вкакомпорядкеучитываютсявсоставедоходовдополнительныематериальныевыгоды, получаемыеработникоми(или) членамиегосемьизасчет работодателей?

7.КакиедоходынеподлежатналогообложениюЕСН?

8.Какиеналоговыельготывызнаете?

9.КаковналоговыйпериоддляЕСН?

10.Какаясуществуетзависимостьставкиналогаотдоходаработника?

11.Вкакомпорядкеопределяетсяналоговаябазанаодногоработника, еслиналогоплательщикосуществляетдеятельностьменееодногоналоговогопериода?

12.Регрессивнаяставканалогообложенияприменяетсядлякаждогоработника отдельноилидляпредприятиявцелом?

5.4.Тесты

I.Единыйсоциальныйналогзачисляетсявгосударственныевнебюджетныефонды:

1)ПенсионныйфондРоссийскойФедерации, Фондсоциальногострахования РоссийскойФедерации;

2)ПенсионныйфондРоссийскойФедерации, Фондсоциальногострахования РоссийскойФедерациииФондыобязательногомедицинскогострахования;

3)ФондсоциальногострахованияРоссийскойФедерации иФондыобязательногомедицинскогострахования;

4)ПенсионныйфондРоссийскойФедерации.

II. Выплатыввидематериальнойпомощи, иныебезвозмездныевыплатывключаютсявналоговуюбазу:

1)вразмерах, превышающих3000 р. врасчетенакалендарныйгод;

2)вчастисумм, превышающих2000 р. врасчетенакалендарныймесяц;

3)вчастисумм, превышающих100 минимальныхмесячныхоплаттрудаза календарныйгод.

III. Невключаютсявсоставдоходов, подлежащихналогообложению:

1)суммыединовременнойматериальнойпомощи, оказываемойработодателямиработникамвсвязисостихийнымбедствием;

2)суточныесверхнормприналичииприказа(распоряжения) поорганизации;

40