Методическое пособие 211

3.2.Задачи

3.2.1.Определить сумму НДС (методом начисления и кассовым методом) по строительному предприятию, подлежащую уплате в бюджет, по следующим данным (табл. 10). Цена на операции, облагаемые НДС, включает в себя данный налог.

Привести бухгалтерские проводки по произведенным расчетам. Указать условия принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении материальных ценностей. Какие из указанных оборотов не подлежат налогообложению НДС?

По каким видам расходов предприятия НДС, предъявленный налогоплательщикам, будет отнесен на затраты предприятия (при формировании налоговой базы по налогу на прибыль)? Как будет уплачиваться НДС по данным товарам?

Таблица 10

Окончание табл. 10

3.2.2. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по хлебозаводу. Данные представлены в табл. 11. По доходам и расходам, по которым не указан НДС, рассчитайте налог, если это необходимо (в этом случае НДС не включен в цену товара, и его необходимо прибавить). Привести бухгалтерские проводки по проведенным расчетам.

Таблица 11

Окончание табл. 11

Окончаниетабл. 12

Окончаниетабл. 13

3.3.Вопросы для самопроверки

1.ЧтопредставляетсобойНДСвконтекстеналоговыхотношений?

2.Ктопризнаетсяплательщикомналога?

3.Какиесуществуютобъектыналогообложения?

4.КакиеоборотынеоблагаютсяНДС?

5.Какиетовары(работы, услуги) освобождаютсяотналогообложенияНДС?

6.Каковысроки, уплатыипредоставлениядекларацийпоНДСналогоплательщиками?

7.Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение отисполненияобязанностейплательщиканалоганадобавленнуюстоимость?

8.Каковналоговыйпериодпоналогу?

9.Какследуетпониматьналогообложениепоналоговойставке0 % ичемставка 0 % отличаетсяотосвобожденияотналогообложения?

10.ВкакихдвухвидахосуществляетсявозмещениеНДС?

25

3.4.Тесты

I.Коборотам, облагаемымНДС, относятсяобороты:

1)пореализацииземельныхучастков;

2)пореализациипредметовзалога;

3)поизъятиюимуществапутемконфискации;

4)по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

II.Приреализациинабезвозмезднойосноветоваров(работ, услуг):

1)налогнадобавленнуюстоимостьневзимается;

2)плательщикомНДСявляетсясторонаихполучившая;

3)налогуплачиваютобестороны;

4)плательщикомНДСявляетсясторонаихпередающая.

III.В какой бюджет поступает НДС:

1)во все звенья бюджетной системы;

2)в федеральный бюджет;

3)распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами органов местного самоуправления;

4)распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами регионов.

IV.Переченьтоваров(работ, услуг), освобождаемыхотНДС:

1)являетсяединымнавсейтерриторииРоссийскойФедерации;

2)является единым на всей территории Российской Федерации за исключениемперечня, установленногосубъектомРФ;

3)может быть изменен актами законодательства о налогах и сборах в соответствиисНалоговымкодексом.

V. По каким ставкам начисляется НДС:

1)0, 10, 20 %;

2)0, 15, 18 %;

3)0, 10, 18 %;

4)0, 12, 20 %.

VI.ПлательщикамиНДСнеявляются:

1)организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;

2)лица, зарегистрированныевкачествеиндивидуальныхпредпринимателей;

3)организации, находящиесянаупрощеннойсистеменалогообложения.

26

VII. НДСуплачиваетсяорганизациейилииндивидуальнымпредпринимателем:

1)ежемесячно;

2)ежеквартально;

3)ежегодно;

4)ежемесячноилиежеквартальновзависимостиотсуммы выручки.

VIII.При наличии реализации товаров, облагаемых по ставке 10 и 18 %, НДСисчисляется:

1)посреднейрасчетнойставке;

2)по каждому виду реализации товаров при наличии раздельного учета товарооборотаииздержек;

3)поставке18 %;

4)поставке10 %.

IX. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплексаопределяется:

1)вцеломповсемактивампредприятия;

2)отдельнопокаждомувидуактива.

X.Налогообложение по налоговой ставке 0 % производится при реализации товаров(работ, услуг):

1)вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2)товаровдлядетейвсоответствиисустановленнымперечнем;

3)приреализацииСМР;

4)работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузкеимпортируемыхвРФтоваров.

XI. Иностранныеорганизации, состоящиенаналоговомучетепоНДС:

1)уплачивают НДС в режиме, предусмотренном для российских организаций;

2)неявляютсяплательщикамиНДС.

XII. Суммы НДС, относящиеся ктоварам (работам, услугам), используемым при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых непризнаетсятерриторияРоссийскойФедерации:

1)подлежатвычету(возмещению) общеустановленномпорядке;

2)подлежат вычету (возмещению) при предъявлении установленного пакетадокументов;

3)вычету (возмещению) не подлежат, а относятся на издержки производстваиобращения.

XIII.Налоговый орган должен осуществлять процедуру зачета или принять решение о возврате НДС не позднее ………месяца (месяцев), считая со дня

27

представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и подтверждающихдокументов.

XIV.В случае принятия решения об отказе полностью или частично в возмещении НДС налоговый орган обязан предоставить налогоплательщику мотивированноезаключениенепозднее………. днейпослевынесениярешения.

4.НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

4.1.Теоретические сведения

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам. Налог регулируется главой 23 НК РФ. Кроме того, данный налог относится к прямым налогам, таккакконечнымиегоплательщикамиявляютсяфизическиелица, получившиедоход. Минимизировать данный налог возможно с помощью различных налоговых вычетов. Для большинства налогоплательщиков актуальна льгота, предоставляемая в виде доходов, неподлежащихналогообложению.

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1)физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2)физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников1, расположенных в России.

Объект налогообложения (ст. 209 НК РФ)

Для налоговых резидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами России.

Для нерезидентов объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ.

Налоговая база (ст. 207-213 НК РФ)

Налоговая база представляет собой доходы налогоплательщика, облагаемые налогом, уменьшенные на величину налоговых вычетов. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходы, полученные в натуральной форме оцениваются в денежном выражении.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1 Об этом подробнее см.: НК РФ., 2 часть М., 2007 г., С. – 80.

28

Налоговые ставки (по видам доходовст. 224 НК РФ)

Доходы от источников на территории России и за ее пределами, кроме ниже перечисленных, облагаются по ставке 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов:

1)от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, в отношении доходов в виде процентов по некоторым облигациям

сипотечным покрытием;

2)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты по вкладам в иностранной валюте.

Налоговая ставка 30 % устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

1.Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если они превышают 4000 рублей.

2.Страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения следующих размеров: суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

3.Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев).

4.Суммы материальной выгоды:

а) полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

б) полученной от приобретения ценных бумаг; в) полученной от экономии на процентах при получении налогоплатель-

щиками заемных (кредитных) средств в части превышения следующих размеров: превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых

29

действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, суммы процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Исключением являются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), израсходованными ими на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств) и т.д.

Налоговый период (ст. 216 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые вычеты (ст. 218-220 НК РФ)

Различают четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговая декларация(ст. 227-229 НК РФ)

Налоговая декларация представляется по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию представляют следующие категории налогоплательщиков:

Индивидуальные предприниматели.

Физические лица, получившие определенные виды доходов, например выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр и т.д. (см. ст. 228 НК РФ).

Метод расчета и элементы налога

1 .Сумманалоганадоходыфизическихлиц(Ндфл), р.,:

гдеНб - налоговаябазаналога, р., Сн- ставканалога, %.

2. Налоговаябаза(Нб ), р.:

где Д - сумма доходов, р., Днн - доходы, не подлежащие налогообложению, р., Нв — налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), р.

30