5.7.2. Классификация бюджетов и этапы их разработки и реализации

В зависимости от различных критериев бюджеты можно классифицировать следующим образом:

1. В зависимости от длительности действия:

• бюджет менее чем на 1 год;

• годовой бюджет;

• бюджет на несколько лет.

2. В зависимости от хозяйственной единицы в основе бюджета:

• бюджет по функциональным единицам (подразделениям);

• бюджет по видам продукции;

• бюджет по различным проектам.

3. В зависимости от стоимостной оценки:

• бюджет на базе полных затрат;

• бюджет на базе частичных затрат.

3. В зависимости от динамики процесса бюджетирования:

• постоянный бюджет;

• гибкий бюджет;

• скользящий бюджет.

Постоянный бюджет фиксирует показатели на определённый период.

При гибком бюджете обозначается взаимосвязь между постоянным бюджетом и фактическими результатами, это аналитический, промежуточный бюджет. Гибкий (или переменный) бюджет приспособлен к меньшим объёмам производства или меняющимся ценам.

Сущность скользящего бюджета заключается в том, что по мере завершения определённого периода (месяца, квартала) к существующему бюджету добавляется новый, что обеспечивает непрерывное двенадцатимесячное планирование.

Этапы разработки и реализации бюджетов:

Этап 1. Руководство предприятия формирует стратегические и оперативные цели и устанавливает величину имеющихся на предприятии средств и ресурсов.

Этап 2. Для функциональных подразделений устанавливаются индивидуальные цели, которые реализуются в виде необходимых конкретных мероприятий.

Этап 3. На уровне отделов осуществляется планирование показателей, параллельно устанавливаются показатели для производственных подразделений.

Этап 4. На уровне производственных подразделений определяются альтернативные методы, ведущие к достижению высокого уровня производства и необходимого результата деятельности. При этом собираются данные о затратах, связанных с этими методами.

Этап 5. Руководители отделов определяют меры по достижению намеченных целей.

Этап 6. Служба контроллинга собирает сведения обо всех подразделениях.

Этап 7. Руководство предприятия определяет направление для реализации принятых решений.

Этап 8. Служба контроллинга распределяет задания по бюджету между отделами.

Этап 9. Служба контроллинга контролирует соблюдение бюджета и сообщает руководству о существующих отклонениях.

5.7.3. Структура основного бюджета предприятия

Основной бюджет предприятия охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. В нём в количественном выражении определяется будущая прибыль, денежные потоки и поддерживающие планы.

Важнейший бюджет на предприятии – бюджет денежных средств на год с разбивкой по месяцам. Он состоит из следующих групп показателей:

1. Прогноз реализации продукции.

   1. Ожидаемый объём реализации в натуральных показателях.

1.2. Ожидаемый объём реализации в стоимостном выражении.

2. Схема денежных поступлений.

   1. Текущая оплата наличным и безналичным путём за данный период.

   2. Поступления за товары, проданные в предыдущем месяце.

   3. Всего денежных поступлений.

3. Схема денежных расходов.

   1. Прямые переменные расходы, в т.ч. материалы, основная заработная плата

   2. Накладные производственные расходы.

   3. Процентные издержки по кредитам и дивидендные выплаты.

   4. Налоги.

   5. Всего денежных расходов.

4. Бюджет денежных средств.

   1. Чистый поток денежных средств, в т.ч. дефицит или превышение денежных расходов над поступлениями.

   2. Остаток на счетах денежных средств на начало периода.

   3. Итого денежных средств.

   4. Месячный денежный займ.

   5. Накопленная сумма денежного займа.

   6. Остаток на счетах денежных средств на конец периода.

Процесс формирования основного бюджета предприятия представлен на рис. 5.3.

Рис. 5.3. Процесс формирования основного бюджета предприятия