4595
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Воронежская государственная лесотехническая академия»
И.В. Сибиряткина
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Учебное пособие в схемах
Воронеж 2011
1
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Воронежская государственная лесотехническая академия»
И.В. Сибиряткина
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Учебное пособие в схемах
Воронеж 2011
2
ББК 65.261.41я7 С34
Печатается по решению учебно-методического совета ГОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 8 от 23 апреля 2010 г.)
Рецензент д-р экон. наук, проф. Е.А. Яковлева
Сибиряткина, И. В.
С34 Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие в схемах / И. В. Сибиряткина ; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2011. – 44 с.
ISBN 978-5-7994-0471-0 (в обл.)
В учебном пособии рассматриваются основы налогообложения и налоги РФ в схемах. Курс «Налоги и налогообложение» читается практически для всех экономических специальностей. Для освоения данного курса и подготовки к экзамену (зачѐту) студентам необходимо прочитать объемные учебники, курсы лекций, изучить практикум по налогообложению, познакомиться с Налоговым Кодексом РФ. В таких условиях очень важно получить большой объем информации в сжатом виде, и предлагаемые схемы и таблицы в простой и удобной для понимания форме познакомят студентов с основами, принципами
налоговой системы РФ и существующими налогами.
Учебное пособие будет полезным и для преподавателей, ведущих курс «Налоги и налогообложение» или аналогичный курс, может быть полезно и руководителю организации, и финансовому менеджеру. Экономисты, бухгалтеры и аудиторы могут использовать его в практической работе как справочник.
ББК 65.261.41я7
© Сибиряткина И.В., 2011
ISBN 978-5-7994-0471-0 © ФГБОУ ВПО «Воронежская государственная лесотехническая академия», 2011
3
Блок 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
Схема 1. Принципы налогообложения
Схема 2. Сущность налога
4
Схема 3. Функции налогов
Схема 5:
Схема 4. Классификация налогов
5
Имеют право |
|
Налогоплательщики |
|
Обязаны |
ст. 21 НК РФ |
|
|
|
ст. 23 НК РФ |
|
||||
|
|
|
|
|
Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах
Встать на учет в налоговых органах При постановке на учет в налоговых органах
каждому налогоплательщику присваивается ИНН (идентификационный номер налогоплательщика); без ИНН ему не будут открыты расчетные и иные счета в учреждениях банков
Использовать налоговые льготы
Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый; своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и сборов либо излишне взысканных пени, штрафов
Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя
Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов
Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны
Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц
Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации
Представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, необходимую информацию
Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений
В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов
Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
об открытии (закрытии счетов) – 10 дней;
об участии в российских и иностранных организациях – 1 месяц;
об обособленных подразделениях – 1 месяц;
о банкротстве, ликвидации, реорганизации – З дня;
об изменении места нахождения (жительства) – 10 дней
Схема 5. Права и обязанности налогоплательщиков
6
Имеют права 
Налоговые органы Ст.31 НК РФ
Проводить налоговые проверки
Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков
Производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
Создавать налоговые посты
Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам:
Контролируются расходы на приобретение:
•недвижимого имущества;
•механических транспортных средств;
•акций ОАО, государственных и муниципальных ценных бумаг, сберегательных сертификатов;
•культурных ценностей, золота в слитках
Требовать от плательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов
Взыскивать недоимки по налогам, сборам, пени
Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества
Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков
Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности
Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски
Обязаны Ст.32 НК РФ
Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах
Вести учет налогоплательщиков
Проводить разъяснительную работу по применению законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов
Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов
Соблюдать налоговую тайну
Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа
При выявлении налогового правонарушения, содержащего признаки уголовного преступления, направлять материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела
Схема 6. Права и обязанности налоговых органов
7
Блок 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
2.1. НДС-налог на добавленную стоимость
НДС-форма изъятия в бюджет формы добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения
Налогоплательщик
Организации |
ИП |
Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с |
перемещением товаров через таможенную границу РФ, |
определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ |
Реализация товаров, работ, услуг, осуществляемая на территории РФ
Объект
налогообложения
|
|
Ввоз товаров на |
Выполнение строительно-монтажных |
|
|
|
таможенную территорию |
|
работ для собственного потребления |
|
|
|
РФ |
|
|
|
|
|
|
|
Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль
8
Налоговая база
Рассчитывается самостоятельно, в зависимости от ставок налога. НБ определяется отдельно по каждой из групп товара, а выручка от реализации товаров, работ, услуг определяется налогоплательщиком из всех доходов.
Критерий определения места реализации для товаров
Товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется
Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находятся на территории РФ
Налоговым периодом признается квартал!
Налоговые
ставки
Основная |
Расчетная |
(0 %,10 %,18 %) |
(10/110, 18/118) |
0 %-специальная налоговая ставка
10 %-пониженная
18 %-основная
Счет-фактура – это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав сумм налога к вычету (к возмещению).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)
НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) = НДС от реализации – НДС уплаченный (налоговый вычет)
Если налоговый вычет по НДС больше НДС, полученного от реализации, то налогоплательщик возмещает НДС из бюджета в сумме полученной разницы.
9
2.2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Налогоплательщики налога на прибыль
1.Иностранные организации
2.Иностранные организации, осуществляющие свою Российские организации деятельность в РФ через постоянные представительства,
получающие доходы от источников в РФ
Схема 1. Налогоплательщики налога на прибыль
Объект налогообложения
ПРИБЫЛЬ
|
|
|
|
|
|
|
|
иностранные организации, |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
осуществляющие свою |
|
|
|
|
|
||
|
|
российские |
|
|
|
|
|
|
Иностранные |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
деятельность в РФ через |
|
|
|
|
|||||
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
организации |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
постоянные представительства |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
получающие |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
доходы от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
источников в РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Полученные |
|
|
|
|
Полученные доходы |
|
|
|
|
||||
|
|
доходы |
|
|
|
|
представительства |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
полученные от |
|
|
|
Произведенные |
|
|
|
|
Произведенные |
|
|
|
|
источников в РФ |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
расходы |
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
представительства |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2. Объект налогообложения