4595
.pdf
10
Налоговая база
Прибыль
Денежное выражение прибыли
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект налогообложения |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3. Налоговая база |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Признаются: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы |
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
Доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
1.По методу начисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. По кассовому методу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Произведенные; |
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
Из доходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обоснованные; |
|
|
|
|||||||||||
|
исключаются сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Документально |
|
|
|
||||||||||||
|
косвенных налогов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подтвержденные |
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
внереализационные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
доходы от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
доходы. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы, |
|
|
|
внереализационные |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
связанные с |
|
|
|
расходы. |
|
||||||||||||
|
|
|
1)расходы на содержание переданного по |
|
|
производством и |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
(работ, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
договору аренды (лизинга) имущества. |
|
|
|
реализацией |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
услуг) и |
|
|
2) расходы в виде процентов по долговым |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
обязательствам любого вида. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
имуществен |
|
|
3) расходы на организацию выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
собственных ценных бумаг. |
|
|
|
|
|
|
По целевому |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
4) расходы, связанные с обслуживанием |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
ных прав |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
приобретенных |
|
налогоплательщиком |
|
|
назначению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
ценных бумаг. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
5) расходы в виде отрицательной курсовой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
разницы, возникающей от переоценки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по экономическим |
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
имущества в виде валютных ценностей и |
|
|
|
1) расходы, связанные с изготов- |
элементам |
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
а)выручка от |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
требований. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
реализации товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лением, хранением и доставкой |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
(работ, услуг) |
|
|
6) расходы в виде отрицательной разницы, |
|
|
|
товаров, выполнением работ, ока- |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
образующейся |
|
вследствие |
отклонения |
|
|
|
|
1)материальные |
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
собственного |
|
|
курса продажи |
|
иностранной валюты от |
|
|
|
занием услуг, приобретением и |
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы; |
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
производства |
|
|
официального курса ЦБ РФ. |
|
|
|
|
|
(или) реализацией товаров (работ, |
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2) расходы на |
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
7)расходы налогоплательщика, |
применя- |
|
|
|
услуг, имущественных прав); |
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оплату труда; |
|
|
|||||||||||||||||||||
|
б)выручка от |
|
|
ющего метод |
начисления, |
на |
формиро- |
|
|
2) расходы на содержание и экс- |
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|
вание резервов по сомнительным долгам. |
|
|
|
3) суммы |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
реализации товаров |
|
|
|
|
плуатацию, ремонт и техническое |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
8) расходы на ликвидацию выводимых из |
|
|
|
начисленной |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
(работ, услуг) ранее |
|
|
|
|
обслуживание основных средств |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
эксплуатации |
|
основных |
средств, на |
|
|
|
амортизации; |
|
|
|||||||||||||||||||||
|
приобретенных, |
|
|
|
|
|
|
и иного имущества, а также на |
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
списание нематериальных активов. |
|
|
|
|
4) прочие расходы |
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
в)выручка от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
поддержание их в исправном |
|
|
|||||||||||||||
|
реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(актуальном) состоянии; |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
имущественных прав. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3) расходы на освоение |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
природных ресурсов; |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4) расходы на научные исследо- |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вания и опытно-конструкторские |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
разработки; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5) расходы на обязательное и |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
добровольное страхование |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4. Классификация доходов и расходов
11
Налоговый период
Отчетный период
Календарный год
•Первый квартал;
•Полугодие;
•Девять месяцев
Сроки уплаты налога на прибыль
•организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превышала в среднем 3 млн. р. за каждый квартал:
•бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
•коммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
•участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
•инвесторы соглашений о разделе продукции а части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
•выгодоприобретатели по договорам доверительного управления
|
|
Квартальные авансовые |
|
Квартальные авансовые |
|||
|
платежи с уплатой |
||
платежи исходя |
|
||
|
ежемесячных авансовых |
||
из фактически полученной |
|
||
|
платежей |
||
прибыли |
|
||
|
|
||
|
|
|
Остальные организации (порядок уплаты определяется организацией)
Ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной прибыли
Ежемесячные авансовые платежи определяются исходя из подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей
Уплата авансовых взносов производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем по итогам которого исчисляется налог
Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения:
•не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог уплачивается:
-по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период;
-квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период; ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем
Схема 5. Налоговый и отчетный период
12
Таблица 1
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
Определение даты получения дохода
Вид дохода |
Дата получения дохода |
|
|
||
Доходы от реализации |
Дата реализации товаров (работ, имущественных |
|
• Доходы от реализации товаров (работ, услуг |
||
прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 |
||
имущества, имущественных |
||
НК РФ |
||
прав)__________ |
||
Дата реализации принадлежащего комитенту |
||
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по |
||
(принципалу) имущества (имущественных прав), |
||
договору комиссии (агентскому договору) |
||
указанная в извещении комиссионера (агента) о |
||
|
||
|
реализации и/или в отчете комиссионера (агента) |
|
Внереализационные доходы |
Дата подписания сторонами акта приема-передачи |
|
• Безвозмездно полученное имущество (работы, |
||
имущества (приема-сдачи работ, услуг) |
||
услуги) |
||
Дата поступления денежных средств на расчетный |
||
• Иные аналогичные доходы |
||
счет (в кассу) налогоплательщика |
||
• Дивиденды от долевого участия в деятельности |
||
|
||
других организаций |
|
|
• Безвозмездно полученные денежные средства |
|
|
• Суммы возврата ранее уплаченных |
|
|
некоммерческим организациям взносов, |
|
|
которые были включены в состав расходов |
|
|
• Доходы от сдачи имущества в аренду • |
Дата осуществления расчетов в соответствии с |
|
Лицензионные платежи (включая роялти) за |
условиями заключенных договоров или предъяв- |
|
пользование объектами интеллектуальной |
ления налогоплательщику документов, служащих |
|
собственности |
основанием для произведения расчетов, либо |
|
• Иные аналогичные доходы |
последний день отчетного (налогового) периода |
|
• Штрафы, пени и/или иные санкции за нарушение |
Дата признания должником либо дата вступления в |
|
договорных или долговых обязательств, а также |
законную силу решения суда |
|
суммы возмещения убытков (ущерба) |
|
|
• Доходы в виде сумм восстановленных резервов и |
Последний день отчетного (налогового) периода |
|
иные аналогичные доходы |
|
|
• Доход, распределенный в пользу налогоплатель- |
|
|
щика при его участии в простом товариществе |
|
|
• Доходы от доверительного управления |
|
|
имуществом |
|
|
• Иные аналогичные доходы |
|
|
• Доходы прошлых лет |
Дата выявления дохода (получения и/или обнаруже- |
|
• Доходы в виде положительной курсовой разницы |
ния документов, подтверждающих наличие дохода) |
|
по имуществу и требованиям (обязательствам), |
Дата перехода права собственности на иностранную |
|
стоимость которых выражена в иностранной |
валюту и драгоценные металлы при совершении |
|
валюте, и положительной переоценки стоимости |
операций с иностранной валютой и драгоценными |
|
драгоценных металлов |
металлами, а также последний день текущего |
|
|
месяца |
|
• Доходы в виде полученных материалов или иного |
Дата составления акта ликвидации амортизируемого |
|
имущества при ликвидации выводимого из |
имущества, оформленного в соответствии с |
|
эксплуатации амортизируемого имущества |
требованиями бухгалтерского учета |
|
• Доходы в виде имущества, в том числе денежных |
Дата, когда получатель имущества (в том числе |
|
средств, использованных не по целевому назначе- |
денежных средств) фактически использовал |
|
нию, полученных в рамках благотворительной |
указанное имущество (в том числе денежные |
|
деятельности (в том числе в виде благотворительной |
средства) не по целевому назначению либо нарушил |
|
помощи, пожертвований), целевых поступлений, |
условия, на которых они предоставлялись |
|
целевого финансирования (за исключением бюджет- |
|
|
ных средств), предназначенных для формирования |
|
|
резервов на развитие и обеспечение функциониро- |
|
|
вания и безопасности атомных электростанций, либо |
|
|
денежных средств, полученных атомными |
|
|
станциями из указанных резервов |
|
|
• Доходы от продажи (покупки) иностранной |
Дата перехода права собственности на иностранную |
|
валюты |
валюту |
|
|
|
13 |
|
|
|
|
Определение даты осуществления расходов |
||
|
|
|
Вид расхода |
Дата осуществления расхода |
|
|
|
|
Расходы от реализации |
|
|
|
|
|
• Материальные расходы: |
|
|
|
|
|
В части сырья и материалов, приходящихся на |
Дата передачи в производство сырья и материалов |
|
произведенные товары (работы, услуги) |
|
|
|
|
|
Услуги (работы) производственного характера |
Дата подписания налогоплательщиком акта |
|
|
приемки-передачи услуг (работ) |
|
|
|
|
• Амортизация |
Ежемесячно исходя из суммы начисленной |
|
|
амортизации |
|
|
|
|
• Расходы на оплату труда |
Ежемесячно исходя из суммы начисленных |
|
|
расходов на оплату труда |
|
|
|
|
• Расходы на ремонт основных средств |
В том отчетном периоде, в котором они были |
|
|
осуществлены, вне зависимости от их оплаты |
|
|
|
|
• Расходы по обязательному и добровольному |
В том отчетном (налоговом) периоде, в котором в |
|
страхованию (негосударственному пенсионному |
соответствии с условиями договора |
|
обеспечению) |
налогоплательщиком были перечислены (выданы из |
|
|
кассы) денежные средства на оплату страховых |
|
|
(пенсионных) взносов. Если по условиям договора |
|
|
страхования (негосударственного пенсионного |
|
|
обеспечения) предусмотрена уплата страхового |
|
|
(пенсионного) взноса разовым платежом, то по |
|
|
договорам, заключенным на срок более одного |
|
|
отчетного периода, расходы признаются |
|
|
равномерно в течение срока действия договора |
|
|
|
|
Внереализационные и прочие расходы |
||
|
|
|
• Суммы налогов (авансовых платежей по налогам), |
Дата начисления налогов (сборов) |
|
сборов и иных обязательных платежей |
|
|
|
|
|
• Суммы отчислений в резервы, признаваемые |
Дата начисления в соответствии с требованиями |
|
расходом в соответствии с гл. 25 НК РФ |
настоящей главы |
|
|
|
|
• Суммы комиссионных сборов • Расходы на |
Дата расчетов в соответствии с условиями |
|
оплату сторонним организациям за выполненные |
заключенных договоров или дата предъявления |
|
ими работы (предоставленные услуги) • Арендные |
налогоплательщику документов, служащих |
|
(лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в |
основанием для произведения расчетов, либо |
|
последний день отчетного (налогового) периода |
||
лизинг) имущество • Иные подобные расходы |
||
|
||
|
|
|
• Сумм выплаченных подъемных • Суммы |
Дата перечисления денежных средств с расчетного |
|
компенсации за использование для служебных |
счета (выплаты из кассы) налогоплательщика |
|
поездок личных легковых автомобилей и |
|
|
мотоциклов |
|
|
|
|
|
Расходы на: * командировки 4 содержание |
Дата утверждения авансового отчета |
|
служебного транспорта * представительские |
|
|
расходы 4 иные подобные расходы |
|
|
|
|
|
• Расходы в виде отрицательной курсовой разницы |
Дата перехода права собственности на иностранную |
|
по имуществу и требованиям (обязательствам), |
валюту и драгоценные металлы при совершении |
|
стоимость которых выражена в иностранной |
операций с иностранной валютой и драгоценными |
|
валюте, и отрицательной переоценки стоимости |
металлами, а также последний день текущего месяца |
|
|
|
|
• Расходы, связанные с приобретением ценных |
Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг |
|
бумаг, включая их стоимость |
|
|
|
|
|
• Суммы штрафов, пеней и/или иных санкций за |
Дата признания должником либо дата вступления в |
|
нарушение договорных или долговых обязательств, |
законную силу решения суда |
|
а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) |
|
|
|
|
|
• Расходы от продажи (покупки) иностранной |
Дата перехода права собственности на иностранную |
|
валюты |
валюту |
|
|
|
|
14
Таблица 2
Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе
Условие применения кассового метода |
В среднем за предыдущие 4 квартала сумма |
|
|
выручки от реализации товаров |
|
|
(работ, услуг) организации без учета НДС |
|
|
не должна превышать одного миллиона |
|
|
рублей за каждый квартал |
|
|
|
|
Дата получения дохода |
День поступления средств на счета в |
|
|
банках и/или в кассу, поступления |
|
|
иного имущества (работ, услуг) и/или |
|
|
имущественных прав, а также погашение |
|
|
задолженности перед налогоплательщиком |
|
|
иным способом |
|
Вид расхода |
Дата осуществления расходов |
|
|
|
|
Материальные расходы, расходы на оплату |
В момент списания денежных средств с расчетного |
|
труда, проценты за пользование заемными |
счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при |
|
средствами, оплата услуг третьих лиц |
ином способе погашения задолженности в момент |
|
такого погашения. Расходы по приобретению сырья |
||
|
||
|
и материалов учитываются в составе расходов по мере |
|
|
списания данного сырья и материалов в |
|
|
производство |
|
|
|
|
Амортизация |
Ежемесячно исходя из суммы начисленной |
|
|
амортизации |
|
|
|
|
Расходы на уплату налогов и сборов |
Учитываются в размере их фактической |
|
|
уплаты налогоплательщиком |
2.3. АКЦИЗЫ
Налогоплательщики
Организации |
|
ИП |
|
|
|
Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным
Налогоплательщики
кодексом Российской Федерации.
Схема 1. Налогоплательщики акцизов
15
Акцизами называются косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Акцизы были введены законом от 06.12.1991, в
котором определялись как косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
автомобильный
бензин
дизельное
топливо
моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных)
двигателей
пиво |
|
|
спиртосодержащая продукция |
|
|
|
(растворы, эмульсии, суспензии и |
|
|
|
|
|
|
другие виды продукции в жидком виде) |
|
|
|
с объемной долей этилового спирта |
|
|
|
|
|
|
|
|
табачная |
Подакцизные |
продукция |
||
товары
прямогонный
бензин
|
|
автомобили |
|
|
легковые и |
|
|
мотоциклы с |
алкогольная продукция (спирт |
|
|
питьевой, водка, ликероводочные |
|
мощностью |
изделия, коньяки, вино и иная |
|
двигателя свыше |
пищевая продукция с объемной долей |
|
112,5 кВт (150 |
этилового спирта более 1,5 процента, |
|
л.с.); |
за исключением виноматериалов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2. Подакцизные товары
|
|
16 |
|
|
Не признаются подакцизными товарами |
||
Лекарственные, |
Подлежащие |
Препараты |
Парфюмерно- |
лечебно- |
дальнейшей |
ветеринарного |
косметическая |
профилактические, |
переработке и (или) |
назначения, |
продукция разлитая |
диагностические |
использованию для |
внесенные в |
в емкости не более |
средства, |
технических целей |
Государственный |
100 мл с объемной |
внесенные3 в |
отходы, |
реестр |
долей этилового |
Государственный |
образующиеся при |
|
спирта до 80 |
реестр |
производстве спирта |
|
процентов |
|
этилового из |
|
включительно |
|
пищевого сырья |
|
|
Схема 3. Товары, не признаваемые подакцизными |
|||
|
Сроки уплаты |
|
акцизов в |
|
бюджет |
Не позднее 15-го числа второго |
Не позднее 30-го числа месяца, |
месяца, следующего за отчетным |
следующего за отчетным месяцем, - |
месяцем, - по подакцизным |
по подакцизным товарам (за |
товарам (за исключением |
исключением природного газа), |
природного газа), реализованным |
реализованным с 1-го по 15-е число |
с 16-го по последнее число |
включительно отчетного месяца |
отчетного месяца |
|
Схема 4. Сроки уплаты акцизов в бюджет
Налоговый
период
1 календарный месяц
Схема 5. Налоговый период по акцизам
17
|
|
|
Операции, |
|
|
||
|
ввоз на таможенную |
|
|
реализация подакцизных товаров, |
|||
|
территорию Российской |
|
освобождаемые |
|
помещенных под таможенный |
||
|
Федерации подакцизных |
|
от |
|
режим экспорта, за пределы |
||
|
товаров, от которых |
|
налогообложения |
|
территории Российской Федерации |
||
|
произошел отказ в пользу |
|
|
с учетом потерь в пределах норм |
|||
|
|
|
|
|
|||
|
государства и которые |
|
|
|
|
естественной убыли или ввоз |
|
|
подлежат обращению в |
|
|
|
|
подакцизных товаров в портовую |
|
|
государственную и (или) |
|
|
|
|
особую экономическую зону с |
|
|
муниципальную |
|
|
|
|
остальной части территории |
|
собственность, либо которые |
|
|
|
|
Российской Федерации |
||
размещены в портовой особой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
экономической зоне. |
|
|
|
|
|
|
|
|
передача подакцизных товаров |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
одним структурным |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
первичная реализация конфискованных и (или) |
|
подразделением организации, не |
|
|||
|
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных |
|
являющимся самостоятельным |
|
|||
|
товаров, от которых произошел отказ в пользу |
|
налогоплательщиком, для |
|
|||
|
государства и которые подлежат обращению в |
|
производства других подакцизных |
|
|||
|
государственную и (или) муниципальную |
|
товаров другому такому же |
|
|||
|
собственность, на промышленную переработку под |
|
структурному подразделению этой |
|
|||
|
контролем таможенных и (или) налоговых органов либо |
|
организации |
|
|||
|
уничтожение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 6. Операции, не подлежащие налогообложению по акцизам
18
2.4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Лица, производящие выплаты другим |
|
Индивидуальные предприниматели. |
лицам: |
|
Члены крестьянского (фермерского) |
-Индивидуальные предприниматели, |
|
хозяйства, приравниваемые по |
(кроме плательщиков ЕНВД или УСНО); |
|
данному налогу к индивидуальным |
- Организации; |
|
предпринимателям. |
|
|
|
- Физические лица, не признаваемые |
|
|
индивидуальными предпринимателями. |
|
|
|
|
|
Адвокаты
Схема 1. Налогоплательщики
ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
Для организаций и |
|
|
|
|
|
|
|
Для физических |
|
|
|
|
|
|
индивидуальных |
|
|
|
лиц |
|
|
|
|
|
предпринимателей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма выплат и иных |
|
|
|
|
вознаграждений в пользу |
|
|
|
|
физических лиц |
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2. Объекты налогообложения
19
|
Страховые взносы не |
До 415 т.р. |
взимаются |
|
|
Сумма
выплат
Свыше |
415 |
2010г. – 26% |
|
||
т.р. |
|
с 2011г. – 34% |
|
|
|
|
|
|
Схема 3. База обложения страховыми взносами
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
По трудовым и гражданскоправовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ
|
Выплаты, |
|
|
облагаемые |
|
|
страховыми |
|
|
|
|
Суммы |
|
|
|
Компенсацион- |
|
единовременной |
|
|
|
ные выплаты за |
|
материальной |
|
|
|
неиспользован- |
|
помощи, |
|
|
|
ный отпуск |
|
|
|
|
выплачиваемые |
|
|
членам семьи умершего работника
Выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда
Схема 4. Выплаты по страховым взносам