4595
.pdf
30
|
|
(ОС1 + ОС2 + ... + ОСн+ОС на 31.12)/ (Н + 1), |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общая |
|
|
|
|
|
формула |
|
|
|
|
|
|
|
ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в |
|
||
|
|
|
|
||
расчета |
|
|
налоговую базу на 1 января; |
|
|
|
|
|
|
||
налоговой |
|
|
ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в |
|
|
|
|
|
|
||
базы имеет |
|
|
налоговую базу на 1 февраля; |
|
|
|
|
|
|
||
следующий |
|
|
ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в |
|
|
|
|
|
|
||
вид: |
|
|
налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
периодом, соответственно март, апрель…декабрь |
|
|
|
|||||
|
|
|
Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде; |
|
|
|
|
|
Схема 6: От налогообложения освобождаются |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 5. Формула для расчета налога на имущество |
|||
|
Организации и |
|
Освобождаются от налогообложения |
|
|
|
Организации |
|
|||||||||||||
|
учреждения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производящие |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
уголовно- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фармацевтическу |
|
||||
|
исполнительной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ю продукцию |
|
||||
|
|
Организации – в |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
системы мин юс РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
отношении объектов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организации – в |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
социально- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Имущество |
|
|
отношении объектов, |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
культурной сферы |
|
|
|
|
|||||||||||
|
Религиозные |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
коллегии |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
признаваемых |
|
|
||||||
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
адвокатов, |
|
|
памятниками культуры |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
Имущество |
|
|
|
|
бюро и юр |
|
|
и истории |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Общественные |
|
|
государственных |
|
|
|
|
консультаций |
|
|
федерального |
|
||||||||
|
организации |
|
|
научных центров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Научные организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
инвалидов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организации – в отношении |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
российской академии |
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
объектов жилищного фонда и |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
наук, медицинских |
|
|
|
||||||||
|
Организации – в отношении |
|
|
|
наук, сельхоз наук и |
|
|
инженерной инфраструктуры |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
железнодорожных путей, дорог и т.п., |
|
|
|
академии образования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
космических объектов, ледоколов, судов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 6. Освобождаются от налогообложения
31
3.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщикилица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база
в отношении |
|
в отношении воздушных |
|
в отношении водных |
|
в отношении водных |
транспортных средств, |
|
транспортных средств, |
|
несамоходных |
|
и воздушных |
имеющих двигатели - |
|
для которых |
|
(буксируемых) |
|
транспортных |
как мощность двигателя |
|
определяется тяга |
|
транспортных |
|
средств, не указанных |
транспортного средства |
|
реактивного двигателя, - |
|
средств, для которых |
|
в пунктах 1-3 - как |
в лошадиных силах; |
|
как паспортная |
|
определяется валовая |
|
единица |
|
|
статическая тяга |
|
вместимость, - как |
|
транспортного |
|
||||||
|
|
реактивного двигателя |
|
валовая вместимость |
|
средства |
|
|
воздушного |
|
в регистровых тоннах |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
транспортного средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на взлетном режиме в |
|
|
|
|
|
|
земных условиях в |
|
|
|
|
|
|
килограммах силы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период
Отчетные периоды
Схема 1. Налоговая база
календарный год
для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал
Схема 2. Налоговый и отчетный период
устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от
Налоговые ставки 
мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории
транспортных средств или единицу транспортного средства.
Схема 3. Налоговая ставка
32
Исчисление налога и авансовых платежей
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 
по итогам года, исчисляется в отношении
каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Схема 4. Исчисление налога
3.3. ВОДНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики
|
|
|
Физические лица, осуществляющие |
|
|
Организации, осуществляющие |
|
|
|
|
|
специальное и (или) особое |
|
|
|
специальное и (или) особое |
|
|
|
|
|
водопользование |
|
|
|
водопользование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организации, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключѐнных и принятых после введения в действие Водного кодекса
Схема 1. Налогоплательщики
Не признаются |
|
Физические лица, |
|
налогоплательщикам |
|
осуществляющие |
|
|
водопользование на |
|
|
|
|
|
|
|
|
основании договоров или |
|
|
|
решений, заключенных и |
|
|
|
принятых после введения в |
|
|
|
действие Водного кодекса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2. Субъекты, не признаваемые налогоплательщиками
33
Объекты налогообложения
|
|
Забор воды из |
Акватории |
Водные объекты |
Водные объекты |
||||||||||
|
|
водных |
водных объектов, |
без забора воды и |
для целей сплава |
||||||||||
|
|
объектов |
за исключением |
целей |
|
и древесины в |
|||||||||
|
|
|
|
|
лесосплава в |
гидроэнергетики |
плотах и кошелях |
||||||||
|
|
|
|
|
плотах и кошелях |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая база |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При заборе воды |
|
|
|
При |
|
При использовании |
При использовании |
|
|||||
|
|
определяется как |
|
|
использовании |
|
водных объектов |
водных объектов |
|
||||||
|
|
объем воды, |
|
акватории водных |
|
без забора воды для |
для целей сплава |
|
|||||||
|
|
забранной из |
|
|
|
объектов, за |
|
целей |
|
древесины в плотах |
|
||||
|
|
водного объекта за |
|
|
|
исключением |
|
гидроэнергетики, |
и кошелях, |
|
|||||
|
|
налоговый период |
|
сплава древесины |
|
определяется как |
определяется как |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
в плотах и |
|
количество |
|
произведение |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
кошелях, |
|
произведенной за |
объема древесины |
|
||||
|
|
|
|
|
|
определяется как |
|
налоговый период |
и расстояние |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
площадь водного |
|
|
|
|
|
сплава деленное на |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
пространства |
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3. Объекты налогообложения. Налоговая база |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Налоговый период |
|
Квартал |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговые ставки |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При заборе из водных |
|
|
|
При заборе воды сверх |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
объектов для водоснабжения |
|
||||
|
установленных лимитов |
|
|
|
При заборе из водных |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
водопользования ставки в |
|
|
|
объектов для водоснабжения |
|
населения устанавливается в |
|
|||||||
|
части такого превышения |
|
|
|
населения устанавливается в |
|
размере 70 рублей 1 тыс. м3 |
|
|||||||
|
|
устанавливаются в |
|
|
|
размере 70 рублей 1 тыс. м3 |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
пятикратном размере |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4. Налоговый период и налоговая ставка
34
Представляется в налоговый орган по
Налоговая декларация местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога
Схема 5. Налоговая декларация
Порядок исчисления и уплаты налога
Налогоплательщик |
Сумма налога уплачивается |
исчисляет сумму |
по местонахождению |
самостоятельно как |
объекта налогообложения в |
произведение налоговой |
срок не позднее 20-го числа |
базы и соответствующей |
месяца, следующего за |
|
истекшим налоговым |
|
периодом |
Схема 6. Порядок исчисления и уплаты налога
Блок 4. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
4.1. УСН – упрощѐнная система налогообложения
Применяя УСН организации не платят следующие налоги:
|
|
|
|
|
|
Страховые взносы |
|
Налог на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на |
|
с Фонда оплаты |
|
|
прибыль |
|
|
|
|
|
||
|
НДС |
|
имущество |
|
труда (кроме |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
организации |
|
страховых взносов |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
– 14 % в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пенсионный фонд) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 1. Налоги, уплачиваемые организациями
НДФЛ с доходов предпринимателя
35
ИП не уплачиваются следующие налоги
|
|
Налог на |
Страховые взносы с |
НДС |
|
имущество |
Фонда оплаты труда |
|
(кроме страховых |
||
|
|
организаци |
|
|
|
взносов в пенсионный |
|
|
|
|
|
|
|
|
фонд) |
Схема 2. Налоги, не уплачиваемые ИП
Переход на УСН или возврат к общему регламенту осуществляется налогоплательщиками добровольно в установленном порядке. Для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.
|
|
|
|
|
|
|
Не вправе применять УСН |
|
|
Организации и ИП, |
|
|||||||||
|
Ломбарды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
занимающиеся |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производством |
|
||
|
Организации и ИП, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подакцизных |
|
|||||
|
средняя |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Банки |
|
|
|
|
|
товаров |
|
||||||||
|
численность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
которых превышает |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организации и |
|
|
||||||
|
100 человек |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИП, |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
занимающиеся |
|
||
|
Организации у которых |
|
|
Бюджетные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
игорным |
|
|
||||||||||
|
остаточная стоимость |
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
бизнесом |
|
|
||||||||||
|
ОС и НМА, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
определяемая по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
бухучету превышает 100 |
|
|
Негосударственные |
|
|
|
Организации, |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
млн.руб. ОС и НМА |
|
|
пенсионные фонды |
|
|
|
которые имеют |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
должны быть |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
филиалы и |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
представительства |
|
|
|
|||||||
|
амортизируемые. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нотариусы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и частные |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
детективы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3. Налогоплательщики, не имеющие право применять УСН
|
|
Доходы |
|
|
|
Объектом |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
налогообложения |
|
|
|
|
|
признаются |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы, уменьшенные на |
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
величину расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4. Объект налогообложения
36
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. По доходам налоговой базой признается денежное выражение доходов, если объект налогообложения – доходы за минусом расходов, то налоговой базой признается денежные выражения доходов, уменьшенных на расходы. По объекту – доходам ставка составляет 6 %, а уменьшенным на величину расходов – 15 %.
Налоговым периодом |
|
|
|
год |
|
по УСН признается |
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 5. Налоговый период
По отчетным периодам предприятие платит авансовые платежи, не подавая налоговой декларации.
Организации при определение объекта налогообложения учитывает следующие доходы
Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав
Внереализационные
доходы
Схема 6. Доходы, учитываемые при УСН
|
Расходы на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
приобретение ОС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Расходы по |
|
|
Расходы на ремонт ОС |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
УСН |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на оплату |
|
|
|
|
|
|
Материальные |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аренда и |
|
|
||
|
|
Сумма НДС по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лизинговые |
|
|
|
|||||
|
|
приобретенным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на |
|
платежи |
|
|
|
||||||
|
|
ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
канцелярские |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товары |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Расходы на обеспечение |
|
Расходы на |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
пожарной безопасности, |
|
приобретение |
|
Расходы на подготовку и |
|
||||||||||||
|
на услуги по охране |
|
НМА |
|
освоение новых производств, |
|
||||||||||||
|
имущества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие прочие расходы согласно НК РФ
Схема 7. Расходы по УСН
37
|
|
Налог исчисляется как соответствующая налоговой базе |
|
Порядок |
|
|
|
|
процентная доля налоговой ставки. Сумма налога исчисляется |
|
|
исчисления |
|
|
|
|
налогоплательщиком самостоятельно, конечная сумма налога |
|
|
|
|
|
|
и уплаты |
|
уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное |
|
|
|
|
|
налога |
|
пенсионное страхование. Для налогоплательщиков, |
|
|
|
выбравших объект – доходы, но данное уменьшение не |
|
|
|
|
|
|
|
должно превышать 50 % от начисленного налога |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 8. Порядок исчисления и уплаты налога |
||
4.2. ЕНВД – единый налог на вменѐнный доход
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Законами субъектов РФ определяются
|
порядок введения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
значения коэффициента К2 – |
|
|||||
|
|
виды предпринимательской |
|
|
|||||||||||||
|
единого налога на |
|
|
|
корректирующего |
|
|||||||||||
|
|
деятельности, в отношении |
|
|
|
||||||||||||
|
территории соответ- |
|
|
|
коэффициента базовой доход- |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
которых вводится единый налог, в |
|
ности, учитывающего совокуп- |
|
||||||||||||
|
ствующего субъекта |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
пределах следующего перечня, |
|
ность прочих особенностей |
|
||||||||||||
|
РФ |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
установленного НК РФ |
|
|
ведения предпринимательской |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
деятельности, в том числе |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ассортимент товаров (работ, |
|
||||
|
оказания бытовых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
оказания |
|
|
|
|
|
услуг), сезонность, время |
|
||||||
|
услуг (группа 01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
ветеринарных |
|
|
|
|
работы, величину доходов и |
|
|||||||
|
«Бытовые услуги» |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
услуг |
|
|
|
|
|
иные особенности |
|
||||||
|
Общероссийского |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
классификатора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
услуг населению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
розничной торговли1, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
ОК 002-93, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оказания |
|
|
||||
|
утвержденного |
|
|
|
|
осуществляемой через |
|
оказания |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
магазины и павильоны с |
|
|
|
|
автотранспортных |
|
|
||||||
|
постановлением |
|
|
|
|
|
услуг |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
площадью торгового |
|
|
|
|
услуг по перевозке |
|
|
||||||
|
Госстандарта |
|
|
|
|
|
общественно |
|
|
||||||||
|
|
|
|
зала по каждому объекту |
|
|
пассажиров и грузов, |
|
|
||||||||
|
России от 28.06.93 |
|
|
|
|
|
го питания, |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
организации торговли не |
|
|
|
осуществляемых |
|
|
|||||||
|
г. № 163) |
|
|
|
|
|
осуществляе |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
2 |
, палатки, |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
более 150 м |
|
|
|
|
|
|
организациями и |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
лотки и другие объекты |
|
мых при |
|
|
|
индивидуальными |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
организации торговли, в |
|
исполь- |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
предпринимателями, |
|
|
|||||
|
оказания услуг по |
|
|
том числе не имеющие |
|
зовании зала |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
эксплуатирующими не |
|
|
||||||||||
|
ремонту, техническому |
|
|
стационарной торговой |
|
площадью не |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
более 20 транспортных |
|
|
||||||||||
|
обслуживанию и мойке |
|
|
площади |
|
|
|
более 150 м |
2 |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств |
|
|
||||||
|
автотранспортных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 1. Полномочия субъектов РФ
38
Уплата единого налога предусматривает замену уплаты
|
|
|
Для организаций |
|
|
|
|
Для ИП |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Налог на прибыль организаций |
|
|
Налог на доходы физических лиц с |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
дохода по предпринимательской |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
||||
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
||
|
|
Налог на имущество |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на
Страховые взносы, кроме взносов с фонда имущество оплаты труда на пенсионное страхование
Страховые взносы, кроме взносов с фонда оплаты труда на пенсионное страхование
Схема 2. Налоги, которые не платят налогоплательщики, находящиеся на ЕНВД
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, перечисленные в пункте 2 предыдущего раздела, обязаны встать на учет в
налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и
производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте РФ.
|
|
Схема 3. Налогоплательщики ЕНВД |
|
|
|
|
|
Объектом |
|
Вмененный доход налогоплательщика. |
|
налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4. Объект налогообложения |
|
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
39
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение бaзовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, начисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности
Схема 5: Налоговая база Налоговым периодом по единому налогу признается 
квартал
|
|
|
|
|
Ставка единого налога |
|
|
|
|
|
|
в размере 15 % величины вмененного |
|
|
устанавливается |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дохода |
|
|
||||
|
|
|
|
|
Схема 5. Налоговая база, налоговый период , налоговая ставка
Блок 5. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 5.1. НИФЛ – налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество начисляется по месту нахождения имущества, при этом не имеет значения, пользуется ли имуществом владелец или нет
Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица не являющимися резидентами согласно НК РФ.
Объектами налогообложенияСхема 1: НИФЛ НИФЛ Жилые дома 
признаются следующие виды имущества
Гаражи
|
|
|
|
Иные строения, помещения и |
|
|
|
||
Квартиры |
|
|
сооружения |
|
|
|
|
||
|
Дачи |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 1. Объект налогообложения |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Не являются |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
плательщиками |
|
|
ИП, применяющие специальный |
|
|
|||
|
НИФЛ: |
|
|
налоговый режим |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2. Плательщики налога |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||||