465

16. При применении на АТП метода начисления признание доходов и расходов происходит

А) в отчетном периоде, в котором они имели место; Б) в отчетном периоде, в котором была произведена оплата;

В) в отчетном периоде, в котором они имели место, и была произведена оплата;

Г) на дату, которая установлена региональными законодательными актами.

17. Кассовый метод признания доходов и расходов АТП имеет право применять, когда в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации транспортных услуг не превысила за каждый квартал

А) 3 млн руб.; Б) 5 млн руб.; В) 1 млн руб.;

Г) от 3 до 5 млн руб.

18. АТП, понесшее убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода

А) на всю сумму полученного убытка; Б) на всю сумму полученного убытка, но не более 50% облагаемой

базы текущего налогового периода; В) на всю сумму полученного убытка, но не более 20% облагаемой

базы каждого текущего налогового периода; Г) на всю сумму полученного убытка, но не более 20% облагаемой

базы текущего налогового периода.

19. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыть АТП уплачивает в бюджет

А) до 15 числа каждого месяца; Б) до 20 числа каждого месяца; В) до 28 числа каждого месяца; Г) до 30 числа каждого месяца.

20. Налоговый учет на АТП – это

А) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичного учета;

50

Б) сбор информации, предоставляемой по требованию налоговых органов;

В) сбор и обработка информации, предоставляемой по требованию руководства АТП;

Г) сбор и обработка информации, предоставляемой по требованию в органы статистики.

Задания на дом:

1.При каком условии организации имеют право уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль?

2.Рассмотрите размер ставок в зависимости от вида дохода, установленных НК РФ.

3.По какой ставке облагается прибыль, полученная Центральным банком РФ?

4.В каких пределах может быть понижен налог на прибыль?

5.Рассмотрите условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

6.Определите коэффициент-дефлятор, применяемый при расчете единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

51

Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПРИ ОКАЗАНИИ

АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ

Практическое занятие № 8

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПРИ ОКАЗАНИИ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ

Примерный план проведения практического занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 9.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117ФЗ (НК РФ).

Вопросы для проверки знаний

1.Раскройте экономический смысл применения специальных налоговых режимов.

2.Какие уровни власти имеют право влиять на УСН и ЕНВД?

3.Обязаны ли АТП вести бухгалтерский учет при применении УСН и ЕНВД?

4.Каким критериям должны соответствовать АТП, чтобы иметь право применять УСН?

5.Какой объект налогообложения может использовать АТП при

УСН?

6.Какой метод определения доходов и расходов обязано применять АТП при УСН?

7.Как обязано АТП учитывать расходы по основным средствам?

8.Назовите отчетные и налоговые периоды при УСН и ЕНВД.

9.До какого числа АТП обязано уплатить УСН и ЕНВД?

52

10.Для чего используются корректирующие коэффициенты при ЕНВД?

Задача 13. Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения на АТП.

На балансе АТП числятся следующие основные средства:

(первоначальная стоимость 400 тыс.руб., срок полезного использования 2,5 года).

Доходы от предоставления транспортных услуг за год составили 8 800 тыс.руб. (без НДС), расходы – 6 400 тыс.руб. В течение года безвозмездно получен станок стоимостью 110 тыс.руб., начислены взносы на обязательное пенсионное страхование – 40 тыс.руб., из которых уплачено 30 тыс.руб.

Задание:

Исчислите сумму единого налога, подлежащую оплате в бюджет, если объектом налогообложения выступают доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Определите оптимальный объект налогообложения для данного АТП.

Задача 14. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В собственности АТП находится 18 грузовых автомобилей. Предприятие осуществляет перевозку грузов, а также техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта. В апреле и мае на предприятии числились руководитель, бухгалтер, 19 водителей и 5 ремонтных рабочих. В июне 1 ремонтный рабочий уволился. С апреля по июнь в ПФР было уплачено 50 300 руб., из которых 7 000 руб. было начислено с фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость услуг по ремонту автомобильного транспорта. Налогообложение осуществляется по специальному налоговому режиму.

Задание:

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

53

Тест № 9

1.Уплата единого налога предполагает замену на АТП

А) налога на прибыль, налога на имущество; Б) налога на прибыль, транспортного налога;

В) налога на прибыль, взносы в ПФР, транспортного налога; Г) налога на прибыль, взносы в ПФР, налога на имущество.

2.АТП имеет право перейти на УСН, если среднесписочная

численность работников за налоговый период

А) не превышает 50 человек; Б) не превышает 100 человек; В) не превышает 150 человек;

Г) находится в пределах от 50 до 150 человек.

3. Какие налоговые ставки установлены по налогу на прибыль организаций?

А) 24%, 20%, 18%, 15%; Б) 0%, 10%, 18%; В) 20%, 9%, 15%, 0%, 10%; Г) 20%, 9%, 15%, 6%.

4. АТП имеет право уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

А) при любом объеме дохода; Б) если за предыдущие четыре квартала доход от реализации не

превысил в среднем 1 млн руб. за каждый квартал; В) если за предыдущие четыре квартала доход от реализации не

превысил в среднем 3 млн руб. за каждый квартал; Г) если за предыдущие четыре квартала доход от реализации не

превысил в среднем 10 млн руб. за каждый квартал.

5. Налог на прибыль АТП может быть понижен

А) до 13,5% в доле, зачисляемой в региональный бюджет; Б) до 15% в доле, зачисляемой в региональный бюджет; В) до 1% в доле, зачисляемой в федеральный бюджет; Г) до 0% в доле, зачисляемой в федеральный бюджет.

54

6.Заявление АТП о переходе на УСН подается

А) не позднее 30 ноября текущего года; Б) не позднее 31 декабря текущего года;

В) с 01 октября до 30 ноября текущего года; Г) срок не установлен.

7.Для применения на АТП УСН остаточная стоимость основных

средств и нематериальных активов не должна превышать

А) 50 млн руб.; Б) 100 млн руб.; В) 150 млн руб.; Г) 500 млн руб.

8. Если в период применения УСН АТП приобретает объект основных средств, то оно имеет право включить его в затраты текущего налогового периода в размере

А) 10% стоимости объекта; Б) 50% стоимости объекта; В) 100% стоимости объекта;

Г) равными долями в течение 3 лет.

9.На АТП сумма минимального налога составляет

А) 1% от доходов; Б) 6% от доходов; В) 15% от доходов;

Г) от 1 до 6% от доходов.

10.Налоговым периодом при использовании УСН признается

А) месяц; Б) квартал; В) год;

Г) период, установленный законодательными актами субъектов РФ.

11.Налоговым периодом при использовании ЕНВД признается

А) месяц; Б) квартал; В) год;

Г) период, установленный законодательными актами субъектов РФ.

55

12.Налоговые ставки, применяемы АТП при УСН:

А) 6%; Б) 15%;

В) 6 и 15%; Г) 20%.

13.Налоговые ставки, применяемы АТП при ЕНВД:

А) 6%; Б) 15%;

В) 6 и 15%; Г) 20%.

14.АТП имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем

А) на 10%; Б) на 30%;

В) от 10 до 30% по согласованию с налоговыми органами;

Г) на 50%.

15.АТП уплачивает авансовые платежи по УСН не позднее

А) 20-го числа следующего месяца после отчетного периода; Б) 25-го числа следующего месяца после отчетного периода; В) 30-го числа следующего месяца после отчетного периода; Г) срок устанавливается региональными органами власти.

16.АТП уплачивает налог по ЕНВД не позднее

А) 20-го числа следующего месяца после отчетного периода; Б) 25-го числа следующего месяца после отчетного периода; В) 30-го числа следующего месяца после отчетного периода; Г) срок устанавливается региональными органами власти.

17. АТП применяет ЕНВД

А) в обязательном порядке по видам деятельности, установленным региональным законодательством;

Б) в обязательном порядке по видам деятельности, установленным федеральным законодательством;

В) по выбору организации, согласованному с налоговыми органами; Г) по выбору организации.

56

18. Вмененный доход – это

А) фактический объем реализации за текущий налоговый период; Б) фактический объем реализации за предшествующий налоговый

период; В) доходы, уменьшенные на величину расходов;

Г) потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение.

19. Базовая доходность – это

А) условная месячная доходность, выраженная в стоимостных единицах измерения;

Б) условная месячная доходность, выраженная в натуральных единицах измерения;

В) условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя;

Г) условная годовая доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

20. При применении на АТП УСН или ЕНВД суммы НДС, уплаченные поставщикам,

А) возмещаются из бюджета; Б) не возмещаются из бюджета и относятся на прибыль АТП;

В) не возмещаются из бюджета и относятся на затраты или себестоимость продукции АТП;

Г) уменьшают сумму единого налога.

Задания на дом:

1.С какого периода предприятие начинает уплачивать единый налог при регистрации АТП в качестве плательщика ЕНВД?

2.В случае изменения на АТП физического показателя по ЕНВД

скакого периода единый налог исчисляется с учетом изменений?

3.В каких размерах может учитываться убыток прошлых лет в текущем налоговом периоде при применении на АТП УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов?

4. Как ведется учет при применении на АТП одновременно нескольких налоговых режимов?

57

Библиографический список

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: принят ГД ФС РФ 20.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета. – 2001. – № 256.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. № 117-ФЗ // Российская газета. – 1998. – № 148 – 149.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.

4.Таможенный кодекс Российской Федерации: принят ГД ФС РФ 25.04.2003г. № 61-ФЗ // Российская газета. – 2003. – № 106.

5.Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: закон Российской Федерации № 167-ФЗ от 15.12.2001г. // Российская газета. – 2001. – № 247.

6.Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: закон Российской Федерации № 125-ФЗ от 24.07.1998г. // Российская газета. – 1998. – № 153 – 154.

7.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд

обязательного медицинского страхования: закон Российской Федерации

№212-ФЗ от 24.07.2009г. // Российская газета. – 2009. – № 137.

8.О транспортном налоге: закон Омской области № 407-ОЗ от 18.11.2002г. // Омский вестник. – 2002. – № 52.

9.О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации: постановление Правительства №938 от 12.08.1994 г. // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 17.

10.Письмо ФНС РФ от 17.02.2005г. № ГИ-6-21/136@.

11.Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В.

Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под. общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2008 – 384 с.

12.Налоговая политика в системе управления затратами грузового автотранспортного предприятия / О.В. Фалалеева. // Развитие транспорта – основа прогресса экономики России: материалы студенческой межвузовской научной конференции 24-27 апреля 2007 года. – СПб., 2007. – 93 с.

58

Учебное издание

ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ»

для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (транспорт)»

Составитель Ольга Владимировна Фалалеева

***

Редактор И.Г. Кузнецова

***

Подписано к печати 01.09.10 Формат 60 90 1/16. Бумага писчая Оперативный способ печати Гарнитура Times New Roman Усл. п. л. 3,75, уч.-изд. л. 2,9 Тираж 150 экз. Заказ № ___

Цена договорная

***

Издательство СибАДИ 644099, г. Омск, ул. П. Некрасова, 10

Отпечатано в подразделении ОП издательства СибАДИ

59