465

производственных нужд на сумму 3 415 тыс.руб. (в том числе НДС – 18%), из них оплачено поставщикам – 90%, отпущено в производство

–80%;

4)на расчетный счет поступил авансовый платеж покупателя за автоперевозку – 80 тыс.руб.;

5)расходы на ремонт нескольких грузовых автомобилей, выполненный сторонней организацией, составили 340 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%), оплачены полностью;

6)произведены расходы на капитальный ремонт детского сада, находящегося на балансе АТП, – 500 тыс.руб. (в том числе НДС – 18%), оплата которых осуществлена полностью;

7)осуществлены, но не оплачены расходы на непроизводственные нужды – 50 тыс.руб. (в том числе НДС – 18%);

8)реализован находящийся на консервации и не использующийся грузовой автомобиль – 150 тыс.руб.;

9)сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет автопредприятием, с суммы авансового платежа по расторгнутому договору – 15 тыс.руб.;

10)перечислена в бюджет сумма по транспортному налогу – 42 тыс. руб.;

11)передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе ранее отремонтированный детский сад – 950 тыс.руб.

Задание:

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3. Налог на добавленную стоимость.

В налоговом периоде автотранспортное предприятие совершило следующие хозяйственные операции:

1) оказало автотранспортных услуг по перевозке грузов на 850 тыс.руб.( без НДС);

2) построило для собственных нужд гараж стоимостью

150 тыс.руб. (без НДС);

3)приобрело горючесмазочные и прочие материалы на сумму 230 тыс.руб. (в том числе НДС – 18%), из них оплатило поставщикам

200 тыс.руб.;

4)совершило бартерную сделку, реализовав 3 запчасти по цене 2 тыс.руб. каждая (без НДС) при их рыночной цене 2,5 тыс.руб. за штуку (без НДС);

5)получило доход от долевого участия в других организациях в

20

размере 150 тыс.руб.

Задание:

Определите сумму НДС, которую налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет, а также возможную сумму доначисления налога со стороны налогового органа в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Тест №4

1. Плательщиками НДС не признаются

А) лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ; Б) обособленные подразделения АТП; В) организации всех форм собственности, осуществляющие

производственную и коммерческую деятельность; Г) индивидуальные предприниматели.

2. Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах,

А) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном для российских организаций;

Б) освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

В) уплачивают НДС в режиме соглашений между двумя странами; Г) уплачивают НДС в режиме, установленном соглашением между иностранной организацией и законодательным органом субъекта

РФ, на территории которого находится ее постоянное представительство.

3.Взимается ли НДС с доходов физических лиц?

А) нет; Б) да;

В) да, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;

Г) да, если это установлено законодательными актами субъектов РФ.

4.Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

предоставляется АТП, если

А) сумма выручки в среднем за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 1 млн руб.;

21

Б) сумма выручки без учета НДС за квартал не превысила 1 млн руб.; В) сумма выручки с НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн руб.;

Г) сумма выручки без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн руб.

5. АТП не сможет отказаться от освобождения по исполнению обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК в течение

А) трёх налоговых периодов; Б) календарного года, когда было предоставлено право;

В) 12 последовательных календарных месяцев; Г) шести налоговых периодов.

6.Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, АТП исчисляет как разницу между суммой налога, исчисленной от реализации

автотранспортных услуг, и суммой

А) налога по оплаченным материалам (работам, услугам); Б) налога по оприходованным материалам (работам, услугам); В) налоговых вычетов;

Г) налога по оприходованным или оплаченным материалам (работам, услугам) в зависимости от положений учетной политики.

7. К оборотам, облагаемым НДС, относятся

А) услуги по предоставлению напрокат аудио- и видеоносителей из фондов учреждений культуры;

Б) реализация религиозной литературы; В) услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским

транспортом общего пользования; Г) услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси.

8. Налоговая база для НДС по товарам, с которых взимается акциз, определяется как стоимость товаров

А) с учетом суммы акциза; Б) без учета суммы акциза;

В) с учетом включенной суммы акциза по расчетной ставке

18% : 118% ∙ 100%;

Г) с учетом суммы акциза, за исключением реализации автомобилей.

22

9. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг)

А) НДС не взимается; Б) плательщиком НДС является получившая сторона;

В) установлена ставка в размере 0%; Г) плательщиком НДС признается передающая сторона.

10. Для целей НДС передача на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), в этом случае

А) НДС не принимается к вычету; Б) НДС может быть принят к вычету получившей стороной;

В) НДС может быть принят к вычету передающей стороной; Г) НДС может быть принят к вычету обоими сторонами в ½ части

уплаченной суммы.

11. Перечень товаров (работ, услуг), операции с которыми освобождаются от уплаты НДС,

А) един для всей территории РФ; Б) един на всей территории РФ, за исключением особых

приграничных районов; В) устанавливается по каждому экономическому району РФ по

согласованию с Федеральной налоговой службой; Г) утверждается Правительством РФ на каждый финансовый год.

12. НДС по обороту от реализации горючесмазочных материалов определяется по ставке

А) 16,67%; Б) 0%;

В) 18% / 118% ∙ 100%; Г) 10% / 110% ∙ 100%.

13. При реализации на территории РФ автотранспортных услуг за иностранную валюту НДС взимается

А) в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты;

Б) в иностранной валюте;

23

В) в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день реализации услуг;

Г) в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день реализации услуг или подписания акта выполненных работ, услуг.

14. При предоставлении АТП автотранспортных работ и услуг, облагаемых по ставкам 0% и 18%, НДС исчисляется

А) по средней расчетной ставке; Б) по ставкам 0% и 18% при раздельном учете операций;

В) при отсутствии раздельного учета – по ставке 10%; Г) при отсутствии раздельного учета – по расчетной ставке,

определяемой исходя из особенностей ведения бухгалтерского учета.

15. Подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ

А) технологического оборудования, ввозимого в качестве уставного капитала;

Б) необработанных природных алмазов; В) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи

РФ; Г) медицинских товаров.

16. Если в партии, ввозимой на таможенную территорию РФ, присутствуют как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база по НДС определяется

А) отдельно в отношении каждой группы товаров; Б) в совокупности по всем группам товаров; В) по решению налогоплательщика; Г) по решению таможенных органов.

17. Налогообложение по ставке 0% производится при реализации

А) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

Б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем; В) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и

перегрузке экспортируемых из РФ товаров; Г) муки, хлебобулочных изделий.

24

18.Налоговым периодом по НДС признается

А) только календарный месяц; Б) квартал или месяц в зависимости от размера суммы выручки от

реализации; В) только квартал;

Г) календарный год.

19.По приобретаемым служебным легковым автомобилям налоговый вычет

А) применяется; Б) не применяется;

В) применяется только для автомобилей отечественного производства;

Г) применяется только для автомобилей отечественного производства

и стран СНГ.

20.Период, за который АТП по письменному заявлению может вернуть излишне уплаченную сумму по НДС, –

А) год; Б) 3 года; В) 5 лет;

Г) 5 налоговых периодов.

Задания на дом:

1.Какие документы необходимо предоставить для подтверждения права на получение возмещения по НДС при налогообложении по ставке 0%?

2.Опишите процедуру возмещения НДС (поэтапно и сокращенно).

3.Подлежат ли налогообложению НДС ввозимые на таможенную территорию РФ подакцизные товары в качестве безвозмездной помощи РФ?

4.Определите дату осуществления выплат работнику АТП для исчисления взносов в государственные внебюджетные фонды.

5.В течение какого периода при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счетфактуру?

6.Решите задачу 3.

25

Практическое занятие № 4

ВЗНОСЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Примерный план проведения практического занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 5.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009г.

2.Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001г.

3.Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998г.

Вопросы для проверки знаний

1.Каково значение взносов в государственные внебюджетные фонды для социальной политики государства?

2.Перечислите основные государственные внебюджетные

фонды.

3.Кто признается плательщиком взносов?

4.Перечислите доходы, признаваемые объектом налогообложения.

5.Какие из перечисленных выплат физическим лицам, произведенные АТП, входят в налогооблагаемую базу?

-оплата работодателем коммунальных услуг;

-содержание детей в дошкольных учреждениях;

26

-пособия по временной нетрудоспособности;

-премии;

-возмещение командировочных расходов;

-оплата проезда работника и членов его семьи к месту отдыха;

-единовременная материальная помощь при рождении ребенка;

-материальная помощь.

6.В какие сроки АТП обязано предоставить отчеты в государственные внебюджетные фонды?

7.Какого числа АТП обязано произвести начисление взносов в государственные внебюджетные фонды?

8.Каким образом АТП уплачивает страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?

9.Каким образом АТП обязано производить учет начисленных

сумм?

10.Каким образом АТП производит уплату в государственные внебюджетные фонды?

Задача 4. Взносы в государственные внебюджетные фонды.

За расчетный период АТП произвело следующие выплаты работнику:

1)сумма, начисленная по тарифной ставке, - 280 000 руб.;

2)сумма начисленной доплаты составила 20% от основного заработка;

3)оплата за время вынужденного простоя – 5 000 руб.;

4)начисления за сверхурочную работу – 15 000 руб.;

5)оплата больничного пособия – 8 000 руб.;

6)оплата командировочных расходов – 22 000 руб., из которых в пределах установленных норм возмещено 15 000 руб.;

7)единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 руб.;

8)оплата отпуска – 20 000 руб.;

9)оплата обучения ребенка в учебном заведении – 25 000 руб.;

10)выдано за счет заработной платы 100 кг муки за 1 500 руб. при рыночной цене 1 кг муки 20 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП.

27

Задача 5. Взносы в государственные внебюджетные фонды.

АТП применяет упрощенную систему налогообложения. Водителю 1967 года рождения начислены следующие выплаты:

–сдельная заработная плата – 15 000 руб.;

–надбавка за сверхурочную работу – 1 500 руб.;

–оплата за время вынужденного простоя – 800 руб.;

–компенсационная выплата, связанная с причинением вреда здоровью на рабочем месте, – 5 000 руб.;

–пособие по временной нетрудоспособности – 1 300 руб.;

–компенсация командировочных расходов – 2 000 руб., из которых в пределах норм – 1 200 руб.;

–единовременная материальная помощь к отпуску – 2 000 руб.;

–оплата содержания детей в детском саду – 1 000 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП по данному работнику, а также суммы страховых и накопительных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Задача 6. Взносы в государственные внебюджетные фонды.

На АТП из 60 работников три являются иностранными гражданами. С января по март российским гражданам начислено 850 000 руб., в том числе 25 000 руб. – пособия по временной нетрудоспособности, 15 000 руб. – вознаграждения за выслугу лет, 20 000 руб. – единовременное пособие при рождении ребенка. Иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, выплаты произведены в размере 45 000 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП.

Тест №5

1. В какие государственные внебюджетные фонды АТП осуществляет взносы?

А) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ; Б) в федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального

страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования;

28

В) в Фонд обязательного медицинского страхования, дорожный фонд; Г) в Территориальный и Федеральный фонды медицинского

страхования, региональный бюджет.

2.Плательщиками взносов признаются

А) российские и иностранные организации; Б) российские организации и физические лица, не признаваемые

индивидуальными предпринимателями; В) российские и иностранные организации и индивидуальные

предприниматели; Г) российские организации и физические лица, производящие

выплаты физическим лицам.

3.Базой для начисления взносов являются

А) выплаты в отношении всех работников АТП, не превышающие

415 000 руб.;

Б) выплаты в отношении каждого физического лица, не превышающие 415 000 руб.;

В) государственные пособия; Г) выплаты работникам и суммы материальной помощи в пределах

4000 руб.

4.Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения,

А) начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и авторским договорам;

Б) начисляемые в денежной форме в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам;

В) начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданскоправовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

Г) начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданскоправовым договорам (включая вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

29