465

5. В состав налогооблагаемой базы по взносам в государственные внебюджетные фонды включаются

А) оплата труда в ночное время, премии, проезд работника к месту отдыха;

Б) авторские вознаграждения, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях;

В) оплата в ночное время, премии, дивиденды; Г) оплата труда в ночное время, премии.

6. В состав доходов, подлежащих налогообложению в государственные внебюджетные фонды, не включаются

А) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

Б) компенсации командировочных расходов сверх норм; В) выплаты сверх 50 000 руб. работникам при рождении ребенка; Г) полученные премии.

7. АТП обязано начислить взносы в государственные внебюджетные фонды

А) в день фактической выплаты работникам; Б) в день начисления выплат в пользу работников независимо от дня

получения доходов; В) в день начисления выплат в пользу работников при условии, что

доходы будут получены в течение 5 дней; Г) в день выплаты доходов, установленный Трудовым кодексом.

8. С 01 января 2011г. АТП обязано применять следующие ставки в государственные внебюджетные фонды:

А) в ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, ТФОМС – 3%; Б) в ФСС – 2,9%, ТФОМС – 3%; ФФОМС – 1,1%; В) в ПФР – 26%, ФСС – 2,9%; ФФОМС – 2,1;

Г) в ПФР – 26%, ФФОМС и ТФОМС совместно – 3%.

9. АТП уплачивают авансовые платежи по взносам в государственные внебюджетные фонды ежемесячно

А) не позднее 15-го числа; Б) не позднее 10-го числа;

В) не позднее дня выплаты заработной платы работникам; Г) в день выплаты заработной платы работникам.

30

10. АТП обязано уплачивать взносы в государственные внебюджетные фонды

А) одним платежным поручением; Б) платежным требованием;

В) отдельным платежным поручением в каждый государственный внебюджетный фонд;

Г) отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и одним поручением в ФФОМС и ТФОМС.

11. Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов в фонд обязательного медицинского страхования возложен на

А) ФФОМС; Б) ТФОМС; В) ПФР; Г) ФСС.

12. Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве возложен на

А) ФФОМС; Б) ТФОМС; В) ПФР; Г) ФСС.

13. Тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве определяется

А) видом экономической деятельности предприятия; Б) наличием страховых случаев;

В) в зависимости от количества несчастных случаев на конкретном предприятии;

Г) четко фиксирован для всех предприятий.

14. Базой для начисления взносов в государственные внебюджетные фонды при начислении оклада 5 000 руб., премии 3 000 руб. и материальной помощи 4 000 руб. является

А) 5000 руб.; Б) 8000 руб.; В) 12000 руб.; Г) 9000 руб.

31

15. АТП обязано сдать отчетность в ПФР за полугодие

А) до 15 апреля; Б) до 15 июля; В) до 01 августа;

Г) до 01 марта следующего года.

Задания на дом:

1.Как учитываются вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)? Что включается в стоимость данных товаров (работ, услуг) при исчислении взносов в государственные внебюджетные фонды?

2.Уточните «расчетный» и «отчетный» периоды при исчислении взносов в государственные внебюджетные фонды.

3.Какие взыскания влечет нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании? (№ 167-ФЗ от 15.12.2001г., ст.27)

4.Учитываются ли в налогооблагаемой базе платежи, произведенные иностранным гражданам?

5.На основе НК РФ определите элементы транспортного налога, а также действующие ставки налога согласно НК РФ и закону по Омской области.

6.Решите задачу 6.

Практическое занятие № 5

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Примерный план проведения практического занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 6.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (НК РФ).

32

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (КОАП РФ).

3.Постановление Правительства РФ «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» от 12.08.1994 г. № 938.

4.Закон Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 г. № 407-ОЗ.

Вопросы для проверки знаний

1.Кто признается плательщиком транспортного налога?

2.Что является объектом налогообложения?

3.Перечислите транспортные средства, с которых транспортный налог не уплачивается.

4.Каков порядок определения налоговой базы?

5.В каких пределах допускается изменение налоговых ставок?

6.Может ли АТП использовать дифференцированные налоговые ставки?

7.Каков порядок исчисления транспортного налога АТП?

8.Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога, а также срок предоставления декларации для АТП?

9.Каков порядок уплаты транспортного налога для физических

лиц?

10.Каким образом АТП производит исчисление транспортного налога в случае приобретения или продажи транспортного средства в течение налогового периода?

Задача 7. Транспортный налог.

АТП имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью

15 июня организация приобрела второй легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 10 июля.

Задание:

Исчислите сумму транспортного налога, которую должно уплатить АТП в налоговом периоде в соответствии со ставками, предусмотренными федеральным законодательством.

33

Задача 8. Транспортный налог.

На балансе АТП числятся 17 автомобилей:

–ЛИАЗ – 4 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

–ГАЗ – 9 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

–ЗИЛ – 4 шт. с мощностью двигателя 150 л.с.

Два автомобиля ГАЗ сняты с учета, два ЗИЛа зарегистрированы по месту нахождения филиала предприятия (в другом регионе), где ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законом. В марте два автомобиля ЛИАЗ переданы в аренду другой организации.

Задание:

Исчислите транспортный налог, который организация должна уплатить за каждый квартал и в целом за налоговый период.

Тест №6

1. Объектами налогообложения по транспортному налогу не являются

А) самолеты и вертолеты; Б) парусные суда;

В) специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителях и используемые в сельскохозяйственных работах;

Г) моторные лодки с мощностью двигателя 10 л.с.

2. Налогоплательщиками транспортного налога являются

А) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

Б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, распоряжающиеся транспортными средствами на основании доверенностей, выданных до вступления в действие главы 28 НК РФ;

В) пользователи транспортными средствами; Г) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы

транспортные средства или оформлен договор аренды.

34

3.Налоговая база по транспортному налогу определяется

А) в лошадиных силах; Б) в лошадиных силах и единицах транспортных средств;

В) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах; Г) в лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой

вместимости в регистровых тоннах.

4.Транспортный налог исчисляют

А) самостоятельно налогоплательщики; Б) налоговые органы; В) налоговые органы – для физических лиц;

Г) юридические лица – самостоятельно, для физических лиц – налоговые органы.

5. В случае снятия с учета транспортного средства АТП исчисляет транспортный налог

А) в половинном размере в месяце снятия с учета; Б) в полном размере за весь налоговый период;

В) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, исключая месяц регистрации;

Г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

6.Вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) в составе налогооблагаемых доходов по взносам в

государственные внебюджетные фонды учитываются

А) как стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС, а для подакцизных товаров – сумму акцизов;

Б) как стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, но учитывая акцизы для подакцизных товаров;

В) как сумма затрат на производство данных товаров (работ, услуг); Г) как стоимость товаров на день их выплаты исходя из рыночных

цен.

7. Чем грозит для АТП повторная передача неверных сведений в ПФР в течение одного календарного года?

А) денежным штрафом в размере 1000 руб.;

35

Б) денежным штрафом в размере 5000 руб.; В) денежным штрафом в размере 10000 руб.; Г) выговором со стороны ПФР.

8. При изменении мощности транспортного средства АТП обязано исчислить транспортный налог с учетом изменений

А) с месяца, в котором изменена мощность; Б) с месяца, следующего за месяцем изменения мощности; В) с начала текущего налогового периода; Г) со следующего налогового периода.

9. АТП не начисляет взносы в государственные внебюджетные фонды по выплатам:

А) в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера;

Б) в пользу физических лиц по трудовым договорам; В) в пользу иностранцев, временно пребывающих на территории РФ; Г) в пользу физических лиц по авторским договорам.

10. Транспортный налог уплачивается

А) по месту регистрации АТП; Б) по месту нахождения АТП;

В) по месту регистрации транспортного средства; Г) по месту нахождения транспортного средства.

Задания на дом:

1.В каких пределах региональные органы власти имеют право регулировать тариф транспортного налога?

2.Каковы сроки регистрации (постановки на учет) транспортных средств, а также ответственность за нарушение правил государственной регистрации транспортных средств?

3.В зависимости от каких критериев могут быть дифференцированы налоговые ставки по транспортному налогу?

4.На основе НК РФ определите элементы налога на имущество организаций.

36

Практическое занятие № 6

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, УПЛАЧИВАЕМЫЙ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Примерный план проведения практического занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 7.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117ФЗ (НК РФ).

2. Письмо ФНС РФ от 17.02.2005г. № ГИ-6-21/136@.

Вопросы для проверки знаний

1.Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2.На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

3.Какими законодательными актами определяется налог на имущество?

4.Уплачивает ли налог АТП, применяющее специальный налоговый режим?

5.Какой аналог налога на имущество организаций применяется в отношении физических лиц, в чем различие этих налогов?

6.От какого вида стоимости имущества АТП рассчитывает налог на имущество?

7.Дайте определение инвентаризационной стоимости.

8.Дайте определение остаточной стоимости.

9.Каков порядок расчета средней и среднегодовой стоимости имущества?

10.Какие ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены законодательством?

11.Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций?

37

10 500 000 руб.;

3)земельный участок стоимостью 900 000 руб.;

4)станки и прочее оборудование с остаточной стоимостью

840 000 руб.;

5)материалы на складе на сумму 80 000 руб.

Ежемесячно по всему имуществу АТП для целей налогового учета начисляется амортизация в размере 170 000 руб. Одно из зданий с остаточной стоимостью 1 600 000 руб. и ежемесячной суммой амортизации 13 600 руб. располагается в другом субъекте РФ, ставка налога на имущество в котором составляет 2%. По местонахождению АТП действует ставка 2,2%.

Задание:

Исчислите налог на имущество, который должно уплатить АТП по местонахождению имущества и по местонахождению организации в каждый из расчетных периодов и по итогам налогового периода. Для удобства расчетов заполните табл. 1.

Задача 10. Расчет налога на имущество АТП.

На 1 января на балансе АТП числится следующее имущество: 1) транспортные средства с остаточной стоимостью

1 500 000 руб.;

2)здания и сооружения с остаточной стоимостью 3 500 000 руб.;

3)земельный участок стоимостью 1 200 000 руб.;

4)запасные части – 120 000 руб.;

5) станки и прочее оборудование с остаточной стоимостью 1 400 000 руб., из которых 10% переданы в аренду;

6)дебиторская задолженность – 240 000 руб.;

7)материалы на сумму 80 000 руб.;

8)два автомобиля, взятые в аренду у другой организации, стоимостью 750 000 руб. каждый.

Амортизация для целей налогового учета за январь составила 97 000 руб. На предприятии применяется линейный метод начисления амортизации. 20 марта АТП приобрело автомобиль стоимостью

38

650 000 руб. со сроком полезного использования 6 лет (для удобства расчетов ежемесячную сумму амортизации округлить до тысяч). По местонахождению АТП действует ставка 2,2%.

Задание:

Исчислите налог на имущество организации в расчетных и налоговом периодах. Для удобства расчетов заполните табл.2.

Таблица 1

Данные для расчета среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества за налоговый период

39