465

Таблица 2

Данные для расчета среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества за налоговый период

Тест №7

1. Налог на имущество уплачивает

А) АТП, применяющее специальный налоговый режим; Б) АТП в отношении дороги общего пользования; В) АТП в отношении федеральной автомобильной дороги; Г) никто из вышеперечисленных.

2. Законами субъектов РФ тариф транспортного налога может быть

А) увеличен в 15 раз; Б) уменьшен в 7 раз;

В) увеличен (уменьшен) в 10 раз; Г) не может быть изменен.

40

3. Срок, в течение которого АТП обязано зарегистрировать транспортное средство в Государственной инспекции, –

А) до 5 дней; Б) до 10 дней; В) до 3 месяцев; Г) не ограничен.

4. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российского АТП признается

А) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе; Б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве

объекта основных средств; В) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в

качестве объекта основных средств, включая имущество, взятое в аренду;

Г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств, включая имущество, сданное в аренду.

5. Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество

А) земельные участки, водные объекты, все имущество федеральных органов исполнительной власти;

Б) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в РФ;

В) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных и законодательных органов субъектов РФ;

Г) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных и муниципальных органов РФ.

6. Какую ответственность понесет АТП при нарушении правил государственной регистрации транспортных средств?

А) предупреждение или штраф в размере до 5000 руб.; Б) штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;

В) предупреждение или штраф в размере от 1000 до 3000 руб.; Г) штраф в размере 100 руб.

41

7. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период рассчитывается, как

А) разделенная на 12 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом;

Б) разделенная на 13 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом;

В) разделенная на 12 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде;

Г) разделенная на 13 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

8.Использование дифференцированных налоговых ставок по транспортному налогу на АТП в зависимости от года выпуска

транспортного средства

А) допускается для отдельных видов транспорта; Б) допускается для отдельных категорий налогоплательщиков; В) допускается; Г) не допускается.

9.При расчете среднегодовой стоимости имущества АТП для налога на имущество учитывается стоимость

А) транспортных средств, зданий, топлива; Б) зданий, оборудования, горючесмазочных материалов; В) зданий, сооружений, материалов;

Г) транспортных средств, зданий, оборудования.

10. При передаче АТП по договору аренды автомобиля его стоимость включается в налогооблагаемую базу

А) арендодателя; Б) арендатора;

В) в зависимости от условий договора аренды; Г) в зависимости от срока действия договора.

11. При передаче АТП по договору лизинга автомобиля его стоимость включается в налогооблагаемую базу

А) лизингодателя;

42

Б) лизингополучателя; В) в зависимости от условий договора аренды;

Г) в зависимости от срока действия договора.

12.Авансовый платеж по налогу на имущество исчисляется как

А) одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период;

Б) одна четвертая произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период;

В) произведение налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период;

Г) произведение налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период.

13.Ставка налога на имущество устанавливается

А) НК РФ – 2%; Б) законодательными органами субъектов РФ – 2,2%;

В) законодательными органами субъектов РФ, но не более 2,2%; Г) законодательными органами субъектов, но не более 2%.

14. АТП обязано предоставить налоговую декларацию по налогу на имущество в срок

А) до 20 марта, после окончания налогового периода; Б) до 30 марта, после окончания налогового периода; В) до 1 февраля, после окончания налогового периода; Г) до 15 января, после окончания отчетного периода.

15. При расчете налога на имущество АТП обязано следовать

А) НК РФ; Б) НК РФ, законам субъекта РФ;

В) НК РФ, законам субъекта РФ и административных органов власти; Г) НК РФ и законам административных органов власти.

Задания на дом:

1.Что признается объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций?

2.Исходя из чего рассчитывается среднегодовая стоимость имущества по налогу на имущество для российских и иностранных организаций?

43

3. Исходя из какого количества месяцев рассчитывается среднегодовая стоимость имущества при создании организации? Разъяснение по данному вопросу представлено в письме ФНС РФ от 17.02.2005г. № ГИ-6-21/136@.

4.На основе НК РФ определите элементы налога на прибыль организаций.

5. Решите задачу.

Практическое занятие № 7

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Примерный план проведения практического занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 8.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117ФЗ (НК РФ).

Вопросы для проверки знаний

1.Являются ли обособленные подразделения АТП плательщиками налога на прибыль?

2.На какие группы классифицируются доходы и расходы АТП?

3.Назовите основную группировку расходов от реализации.

4.Перечислите внереализационные доходы.

5.К каким доходам относятся излишки материальнопроизводственного запаса, выявленные на АТП в результате инвентаризации?

6.Назовите основные признаки, по которым затраты АТП относятся на расходы в целях налогообложения прибыли.

44

7.Какие расходы нормируются с целью исчисления налога на прибыль?

8.Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества?

9.Как определяется доход АТП, полученный в иностранной валюте?

10.В каких размерах учитывается доход АТП, полученный в натуральной форме?

11.Какие существуют методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?

12.В какие сроки АТП обязано предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль?

Задача 11. Расчет налога на прибыль АТП.

За налоговый период АТП:

1)предоставило транспортных услуг по перевозке грузов на сумму 9 600 000 руб. (в том числе НДС);

2)предоставило услуг по техническому ремонту автомобильного транспорта на сумму 850 000 руб. (без НДС);

3)расходы по приобретенным запчастям, топливу и ГСМ составили 4 800 000 руб. (без НДС);

4)расходы на заработную плату и общехозяйственные расходы составили 3 200 000 руб. (без НДС), в том числе сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 15 000 руб.;

5)реализовало легковой автомобиль за 180 000 руб. (первоначальная стоимость – 250 000 руб., срок полезного использования – 72 месяцев, срок эксплуатации – 36 месяцев, амортизация начислялась линейным методом);

6)реализовало грузовой автомобиль за 120 000 руб. (первоначальная стоимость – 500 000 руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 140 месяцев, амортизация начислялась нелинейным методом);

7)начислило дивиденды в размере 100 000 руб.

За предшествующий налоговый период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 560 000 руб.

Задание:

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджеты разных уровней.

45

Задача 12. Расчет налога на прибыль АТП.

За налоговый период АТП предоставило автотранспортных услуг на сумму 3 500 000 руб. (без НДС), себестоимость которых составила 3 000 000 руб. Плата за предоставленные услуги поступила в размере 3 200 000 руб. Для целей налогообложения на предприятии применяется метод начислений.

При проведении налоговой проверки было установлено, что одному из клиентов (ООО «Парус») предоставлялись транспортные услуги по цене ниже, чем прочим клиентам (800 авт.-ч по тарифу 150 руб./авт.-ч) Рыночный тариф по данному виду перевозок составляет

400руб./авт.-ч.

Задание:

Определите налог на прибыль, исчисленный АТП и доначисленный в результате налоговой проверки.

Тест №8

1. Для АТП объектом налогообложения по налогу на прибыль является

А) доход, уменьшенный на сумму расхода; Б) доход;

В) доход российских и иностранных организаций; Г) доход АТП, полученный как на территории РФ, так и за её

пределами.

2. На АТП доходами от реализации признаются

А) выручка от реализации транспортных услуг собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;

Б) выручка от реализации транспортных услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных товаров (работ, услуг);

В) только выручка от реализации транспортных услуг собственного производства;

Г) выручка от реализации транспортных услуг, выраженная в денежной форме.

3. К внереализационным доходам АТП относится

А) безвозмездно переданное имущество; Б) доход прошлых лет, выявленный в отчетном году;

46

В) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; Г) уплаченные пени и штраф.

4. При создании АТП в налоговом периоде среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество организации определяется исходя из

А) количества месяцев в налоговом периоде; Б) количества месяцев деятельности организации в налоговом

периоде; В) количества месяцев деятельности организации в налоговом

периоде, увеличенных на единицу; Г) количества месяцев в налоговом периоде, увеличенных на

единицу.

5. Среднегодовую стоимость имущества за налоговый период по налогу на имущество организации рассчитывают исходя

А) из остаточной стоимости – АТП и иностранные организации; Б) остаточной стоимости – российские организации и постоянные представительства иностранных организаций; стоимости

приобретения – прочие иностранные организации; В) первоначальной стоимости – российские организации и

постоянные представители иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – прочие иностранные организации;

Г) остаточной стоимости – российские организации и постоянные представители иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – прочие иностранные организации.

6. Объектами налогообложения для иностранных организаций по налогу на имущество являются

А) здания, находящиеся на территории РФ, – для всех иностранных организаций;

Б) здания и мебель – для постоянных представительств иностранных организаций; здания, находящиеся на территории РФ, – для прочих иностранных организаций;

В) здания и мебель, находящиеся на территории РФ, – для всех иностранных организаций;

Г) здания, принадлежащие на праве собственности, – для всех иностранных организаций.

47

7. Доход, стоимость которого выражена в условных единицах, пересчитывается по курсу

А) на дату оплаты отгруженной продукции; Б) на дату подписания договора; В) на дату реализации;

Г) в зависимости от утвержденного учетной политикой метода признания доходов.

8.Не подлежат налогообложению доходы АТП в виде

А) процентов по кредитам; Б) имущества, полученного в виде целевого финансирования;

В) безвозмездно полученного имущества; Г) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде.

9.При осуществлении АТП различных видов деятельности общехозяйственные расходы распределяются

А) пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки;

Б) пропорционально прямым расходам; В) пропорционально среднесписочной численности работников по

каждому виду деятельности; Г) пропорционально фонду оплаты труда работников по каждому

виду деятельности.

10. Расходами признаются

А) обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода;

Б) документально подтвержденные затраты, произведенные организацией;

В) затраты, выраженные в денежной величине; Г) экономически оправданные затраты.

11. На АТП к амортизируемому имуществу относится

А) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев любой стоимости;

Б) имущество со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 40 000 руб.;

48

В) имущество с первоначальной стоимостью 20 000 руб. независимо от срока полезного использования;

Г) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

12. На АТП к основным средствам относится

А) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев любой стоимости;

Б) имущество со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 40 000 руб.;

В) имущество с первоначальной стоимостью 20 000 руб. независимо от срока полезного использования;

Г) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

13. АТП обязано распределять амортизируемое имущество по амортизационным группам в соответствии

А) с первоначальной стоимостью имущества; Б) со сроком полезного использования имущества;

В) с классификацией, принятой в бухгалтерском учете; Г) с классификацией, принятой в учетной политике.

14. Для целей налогового учета АТП может начислять амортизацию следующими методами:

А) только линейным; Б) только нелинейным;

В) линейным или нелинейным по конкретному объекту амортизируемого имущества;

Г) линейным, нелинейным или иным методом, принятым в бухгалтерском учете.

15. Внереализационные доходы АТП, полученные в натуральной форме, учитываются

А) исходя из цены сделки; Б) исходя из рыночной цены;

В) исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 НК РФ; Г) исходя из цены сделки или рыночной цены в зависимости от

положений учетной политики АТП.

49