330

Окончание табл. 1

Основные средства, нематериальные активы даны по остаточной стоимости.

11

Итого по группе II

Всего имущества

Таблица 3

Группировка имущества по источникам образования (обязательствам)

12

Окончание табл. 4

13

Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 01.09.02 г.

14

В табл. 6 и 7 в методических целях количество наименований материалов и подотчетных лиц ограничено тремя позициями.

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

*В этой графе должны быть обозначены «Остаток» и «Оборот».

15

Приложение 1.2

Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

16

Приложение 1.6

Счет 71. Семенов К.И. (маркетолог)

17

Таблица 10

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с подотчетными лицами» за сентябрь 2002 г.

ЗАДАНИЕ 2 К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

Последовательность выполнения задания и некоторые разъяснения:

1.Распределить остатки на начало месяца, отраженные в табл.11, на активные (в дебет) и пассивные (в кредит).

2.Определить корреспонденцию счетов по предложенным хозяйственным операциям и заполнить табл. 12.

3.Разнести остатки на начало месяца по счетам, отраженным в табл. 11,

атакже операции, представленные в табл. 12, в счета Главной книги, подсчитать в них обороты за месяц и вывести сальдо на 1 апреля 2003 г. Счета рекомендуется открыть в отдельной тетради по форме, указанной в прил. 2.1.

4.При оформлении операций по распределению отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной (оптовой) цены, подлежащих списанию со сч. 16, воспользуйтесь прил. 2.2 «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март». Заполнение этого приложения должно основываться на:

• данных об остатках материалов на 1 марта по учетным ценам, которые следует взять из табл. 11 сч. 10 «Материалы»;

• данных об отклонениях в стоимости материалов (табл. 11 сч.16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»);

• расчете остатков материалов на 1 марта по фактической себестоимости заготовления как алгебраической суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;

• данных о поступлении материалов по учетным ценам (дебетовый оборот по сч. 10 «Материалы»), о характере и уровне отклонений фактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (данные сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»). Методика оценки поступивших материалов по себестоимости приобретения идентична изложенной в предыдущем пункте;

18

•данных строки «Итого поступлений с остатком на начало месяца» по каждой графе, получаемых путем сложения построчных данных;

•определении процентного отношения суммы отклонений к стоимости материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатками» на 1 марта).

5. В ч. 1 прил. 2.3 нужно из набора затрат, полученных в учете, сформировать пять элементов. В этой же части предлагается распределить затраты вспомогательного производства между общепроизводственными расходами основного производства и общехозяйственными расходами.

Для контроля за правильностью заполнения ч. 1 прил. 2.3 необходимо учесть, что строка 6 гр. 6 должна быть равна строке 6 гр. 8, а строка 7 гр. 6 должна быть равна строке 6 гр. 6.

В ч. 2 прил. 2.3 показано, какие затраты включаются в различные показатели себестоимости. Полная производственная себестоимость этой продукции должна соответствовать общему размеру затрат на производство. Поэтому строка 5 гр. 1 должна быть равна строке 6 гр. 8 ч. 1, а также равна строке 5 гр. 8 ч. 2 прил. 2.3.

В ч. 3 прил. 2.3 показана методика определения себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям. Строка 1 ч. 3 заполняется на основании данных ч. 1 и 2. Строка 1 гр. 5 ч. 3 должна быть равна строке 5 гр. 4 ч. 2. Строка 1 гр. 2,3 и 4 ч. 3 заполняется на основании строки 1 гр. 2, 3 и 4 ч. 1.

Информацию о составе калькуляционных статей незавершенного производства на начало и на конец месяца (строка 2 и 3) следует взять из табл. 13.

Данные для заполнения ч. 4 прил. 2.3 должны соответствовать размеру затрат, отражаемых по дебету сч. 90 «Продажи». Показатели себестоимости и реализованной продукции не увязываются с данными о затратах на производство и выпуск продукции, кроме связей, указанных выше.

6. Составить отчетный баланс на 1 апреля 2003 года (прил. 2.4). Данные на начало года условно следует принять равными остаткам на 1 марта.

Выписка из учетной политики предприятия на 2002 г.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Определение остаточной стоимости списываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч. 01 «Основные средства».

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч. 10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых использу-

19

ются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч. 16 «Отклонения в стоимости материалов».

3.Материалы списываются со сч. 10 по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведение списания материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонения, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на разные счета.

4.Согласно ПБУ 10/99 акционерное общество ведет учет в разрезе следующих элементов затрат:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

5.В производственную себестоимость продукции включаются следующие калькуляционные статьи:

• сырье и материалы;

• заработная плата производственных рабочих;

• отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;

• потери от брака;

• общепроизводственные расходы;

• общехозяйственные расходы.

6.В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч. 44 того же названия.

7.Для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч. 25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.

8.При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч. 20 отражаются основные (переменные) затраты, на сч. 25 учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условно-переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч. 25, полностью вписываются на сч. 20, где собираются переменные расходы, т.е. сокращенная себестоимость.

Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

20