Тема 2: Налог на доходы физических лиц План (вопросы):

Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база

Особенности определения налоговой базы по доходам в натуральной форме и в виде материальной выгоды

Определение налоговой базы по договорам страхования

Особенности определения налоговой базы в отношении доходов от долевого участия в организациях, по вкладам и операциям с финансовыми инструментами

Определение налоговой базы по доходам от сделок РЕПО

Определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

Налоговые вычеты

Налогообложение доходов иностранных граждан

Налоговый период, ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база

Элементы налогообложения по НДФЛ установлены в 23 главой части второй НК РФ. Названный налог относится к федеральным и является прямым.

Налогоплательщиками признаны физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, не являющихся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается в случае выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Военнослужащие РФ (проходящие службу) и сотрудники органов государственной власти (командированные за границу) признаются налоговыми резидентами независимо от времени нахождения вне территории РФ.

К доходам, полученным от источников в РФ, относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российских организаций;

• страховые выплаты;

• доходы, полученные от использования авторских и смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;

• доходы от реализации имущества, ценных бумаг, прав требований;

• вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей

• пенсии, пособия, стипендии

• доходы, полученные от использования транспортных средств, трубопроводов, линий электропередач, линий связи;

• выплаты правопреемникам застрахованного лица в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании;

• иные доходы.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами – для налоговых резидентов РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая ставка определяется как денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенная на величину налоговых вычетов (для основной ставки 13 %), либо просто, как денежное выражение доходов (для других ставок).

Не подлежат налогообложению: ст.217 (самост)

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

• государственные пенсии;

• все виды компенсационных выплат, связанные:

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• стипендии студентов, аспирантов, докторантов;

• доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства и животноводства;

• доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от производства и реализации с. х. продукции в течение 5 лет с момента регистрации;

• суммы, выплаченные детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях и др.

Удержания из доходов плательщика, установленные по решению суда не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.