- •Задачи и функции бухгалтерского учета
- •Принципы бухгалтерского учета
- •Допущения
- •Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России
- •Характеристика активно-пассивного счета
- •Двойная запись. Операции на счетах
- •Влияние на баланс типов хозяйственных операций
- •Оборотные ведомости
- •Порядок составления оборотной ведомости и баланса
- •Документация
- •Инвентаризация
- •Учетная политика организации
- •Бухгалтерская отчетность в организации
- •Учет основных средств
- •Нематериальные активы
Порядок составления оборотной ведомости и баланса
Хозяйственные операции на основании первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций, где указывают содержание операции, ее сумму и корреспонденцию бухгалтерских счетов. Сумму из журнала операции заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце отчетного периода подводятся итоги по всем счетам, подсчитываются обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость на основании которой составляется баланс на конец отчетного периода. Рассмотрим порядок ведения оборотной ведомости и баланса на следующем примере.
Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:
-
Баланс предприятия на начало месяца
|
Актив |
Пассив |
||
|
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
|
ОС – 1 |
20 000 |
Расч. с поставщ. – 60 |
3 200 |
|
Материалы – 10 |
8 500 |
Расч. по оплате труда – 70 |
5 600 |
|
Касса – 50 |
600 |
Уставный капитал – 80 |
26 200 |
|
Р/сч – 51 |
12 900 |
Прибыль – 91 |
7 000 |
|
Итого |
42 000 |
Итого |
42 000 |
-
Журнал хозяйственных операций с указанием корреспонденции счетов
|
Содержание операции |
Сумма (руб) |
Корреспонденция счетов |
|
|
1 Перечислено поставщикам в погашение задолженности |
3 200 |
60 |
51 |
|
2 Получено в кассу с расчетного счета для выплаты з/п |
6 000 |
50 |
51 |
|
3 Выдана з/п из кассы |
5 600 |
70 |
50 |
|
4 Поступило топливо от поставщика |
1 500 |
10 |
60 |
|
5 Получены материалы от учредителей |
2 000 |
10 |
75 |
|
6 Часть прибыли перечислена в резервный капитал |
4 000 |
99 |
82 |
|
ИТОГО |
22 300 |
|
|
-
Расчеты на счетах
|
Д |
К |
|
Сн = 20 000 |
|
|
Од = 0 |
Дн = 0 |
|
Ск = 20 000 |
|
и другие счета
-
Оборотная ведомость
|
№ и наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
20 000 |
- |
- |
- |
20 000 |
- |
||
|
10 |
8 500 |
- |
3 500 |
- |
12 000 |
- |
||
|
50 |
600 |
- |
6 000 |
5 600 |
|
- |
||
|
51 |
12 400 |
- |
|
9 200 |
3 700 |
- |
||
|
60 |
- |
3 200 |
3 200 |
1 500 |
- |
1 500 |
||
|
70 |
- |
5 600 |
5 600 |
- |
- |
- |
||
|
75 |
- |
- |
- |
2 000 |
- |
2 000 |
||
|
80 |
16 200 |
- |
- |
- |
- |
16 200 |
||
|
82 |
- |
- |
- |
4 000 |
- |
4 000 |
||
|
99 |
- |
7 000 |
4 000 |
- |
- |
3 000 |
||
|
ИТОГО |
42 000 |
42 000 |
22 300 |
22 300 |
36 700 |
36 700 |
||
-
Баланс на конец месяца
|
Актив |
Пассив |
|||
|
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
|
|
Основные средства (01) |
20 000 |
Расчеты с поставщиками (60) |
1 500 |
|
|
Материалы (10) |
12 000 |
Расчеты с учредителями (75) |
2 000 |
|
|
Касса (50) |
1 000 |
Уставный капитал (80) |
26 200 |
|
|
Расчетный счет (51) |
3 700 |
Резервный капитал (82) |
4 000 |
|
|
|
|
Прибыль (99) |
3 000 |
|
|
Итог |
36 700 |
Итого |
36 700 |
|
Задание. Рассчитать баланс за октябрь текущего года.
Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:
-
Баланс предприятия на начало месяца
|
Актив |
Пассив |
||
|
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
|
ОС – 1 |
2 000 |
Краткосрочный кредит – 66 |
23 000 |
|
Материалы – 10 |
6 000 |
Расч. по оплате труда – 70 |
11 000 |
|
Касса – 50 |
10 000 |
Резервный капитал – |
5 000 |
|
Р/сч – 51 |
29 000 |
Прибыль – 91 |
8 000 |
|
Итого |
47 000 |
Итого |
47 000 |
-
Журнал хозяйственных операций с указанием корреспонденции счетов
|
Содержание операции |
Сумма (руб) |
Корреспонденция счетов |
|
|
1 Получено с расчетного счета на выплату зарплаты |
17 000 |
50 |
51 |
|
2 Выдана из кассы зарплата служащим |
7 000 |
70 |
50 |
|
3 Выдан аванс из кассы на командировочные расходы инженеру Петрову П.А. |
600 |
71 |
50 |
|
4 Перечислено с расчетного счета поставщикам |
10 000 |
60 |
51 |
|
5 Оприходованы на склад неоплаченные материалы |
21 000 |
10 |
60 |
|
6 Поступили на расчетный счет средства от дебиторов |
9 000 |
51 |
76 |
|
7 Списаны на затраты основного производства израсходованные материалы |
5 000 |
20 |
10 |
|
8 За счет прибыли увеличен резервный капитал |
1 000 |
84 |
82 |
|
9 Частично погашен кредит банка |
7 000 |
66 |
51 |
|
10 Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам |
2 000 |
76 |
51 |
-
Расчеты на счетах
|
Д |
К |
|
Сн = 20 000 |
|
|
Од = 0 |
Дн = 0 |
|
Ск = 20 000 |
|
и другие счета
-
Оборотная ведомость
|
№ и наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
20 000 |
- |
- |
- |
20 000 |
- |
||
|
10 |
8 500 |
- |
3 500 |
- |
12 000 |
- |
||
|
50 |
600 |
- |
6 000 |
5 600 |
|
- |
||
|
51 |
12 400 |
- |
|
9 200 |
3 700 |
- |
||
|
60 |
- |
3 200 |
3 200 |
1 500 |
- |
1 500 |
||
|
70 |
- |
5 600 |
5 600 |
- |
- |
- |
||
|
75 |
- |
- |
- |
2 000 |
- |
2 000 |
||
|
80 |
16 200 |
- |
- |
- |
- |
16 200 |
||
|
82 |
- |
- |
- |
4 000 |
- |
4 000 |
||
|
99 |
- |
7 000 |
4 000 |
- |
- |
3 000 |
||
|
ИТОГО |
42 000 |
42 000 |
22 300 |
22 300 |
36 700 |
36 700 |
||
-
Баланс на конец месяца
|
Актив |
Пассив |
|||
|
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
Содержание статьи |
Сумма (руб) |
|
|
Основные средства (01) |
20 000 |
Расчеты с поставщиками (60) |
1 500 |
|
|
Материалы (10) |
12 000 |
Расчеты с учредителями (75) |
2 000 |
|
|
Касса (50) |
1 000 |
Уставный капитал (80) |
26 200 |
|
|
Расчетный счет (51) |
3 700 |
Резервный капитал (82) |
4 000 |
|
|
|
|
Прибыль (99) |
3 000 |
|
|
Итог |
36 700 |
Итого |
36 700 |
|