Влияние на баланс типов хозяйственных операций

Баланс является средством контроля за работой организаций по состоянию на первое число каждого отчетного периода. С начала следующего отчетного периода на предприятии происходят различные хозяйственные операции, каждая из которых влияет на бухгалтерский баланс особым образом. В зависимости от изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций выделяют 4 их типа:

1. Активные (А+, А-)

При этом типе операций изменения происходят только в активе баланса, т.е. одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается, валюта баланса при этом не изменяется (например, Д50, К51 – 10000, деньги с расчетного счета переведены в кассу)

2. Пассивы (П+, П-)

При этом типе операций изменения происходят только в пассиве баланса, т.е. одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается, валюта баланса при этом не изменяется (например, Д99 К82 – 10000, часть прибыли перечислено в резервный капитал)

3. Активно-пассивные в сторону увеличения (А+, П+)

При данных операциях изменения происходят как в активе, так и в пассиве баланса, т.е. увеличивается одна статья актива и одна статья пассива, валюта баланса при этом увеличивается на сумму операции (например, Д10 К60 – 10000, получены материалы от поставщиков; Д51 К66 – 10000, получен кредит)

4. Активно-пассивные в сторону уменьшения (А-, П-)

При данных операциях изменения происходят как в активе, так и в пассиве баланса, т.е. уменьшается одна статья актива и одна статья пассива, валюта баланса при этом уменьшается на сумму операции (например, Д60 К51, перечислена задолженность поставщикам; Д66 К51, погашена часть кредита)

Оборотные ведомости

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения и проверки правильности произведенных записей бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца, как по синтетическим, так и по аналитическим счетам на основании данных об остатках на начало и конец месяца, а также оборотах за месяц. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеют следующую форму:

№ и наименование счета	Сальдо начальное			Обороты			Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
01
02
03
…
91
Итого

По итогам оборотной ведомости должно получиться 3 пары равенств:

1. Сальдо начальных по дебету и кредиту, которое обусловлено балансом средств на начало периода, т.к. остатки по дебету счетов – это наличие имущества (т.е. активы), а остатки по кредиту счетов – это наличие … (т.е. пассивов)

2. Обусловлено применением правилом двойной записи, при котором сумма каждой операции отражается в 2х счетах одновременно, т.е. по дебету одного и кредиту другого. Итоги оборотов ведомости должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций за этот период.

3. Объясняется также как и первое, т.е. отражает баланс предприятия на конец периода.

Однако не все ошибки допущенные в учете выявляются при составлении оборотной ведомости. Т.е. так не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции несколько раз, при пропуске операции, а также при записи операции в неправильной, но равно сумме по дебету и кредиту. Для выявления подобных ошибок итоги оборотов ведомости сравнивают с итогом журнала хозяйственных операций.