Налогообложение дохода, полученного в результате дарения недвижимости

Налогообложение получаемой в дар недвижимости, а также транспортных средств, ценных бумаг, драгоценностей, производится в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Сумма, подлежащая налогообложению, определяется в соответствии с инвентаризационной (для недвижимости) или рыночной стоимостью получаемого в дар имущества. Ставка налога составляет 13%.

Налог уплачивается после подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Декларация подается по форме 3−НДФЛ за год, в котором имущество получено в дар. Декларация подается в период с 11 января по 30 апреля следующего года.

От уплаты налога на доходы физического лица при получении подарка освобождаются близкие родственники (согласно Семейному кодексу РФ): родители, дети, бабушки, дедушки, родные братья и сестры.

Имущественные налоговые вычеты по ндфл

Налогоплательщик налога на доходы физических лиц вправе освободить часть своих доходов от налогообложения НДФЛ (получить вычет из налогооблагаемых сумм). Вычет предоставляется после подачи декларации по форме 3−НДФЛ. В качестве имущественного вычета выступают следующие расходы:

1. Суммы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет. В случае продажи имущества до указанного срока вычет предоставляется по проданной недвижимости в сумме до одного миллиона рублей.

2. Суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры – до 2 миллионов рублей.

Рис. 5. Расчет налоговой базы НДФЛ,

в том числе при получении дохода физическим лицом

в виде подаренного недвижимого имущества [5]

Рис. 6. Условия получения имущественного налогового вычета по НДФЛ,

предоставляемого при продаже имущества [5]

Рис. 7. Условия получения вычета при покупке или строительстве жилья

Рис. 8. Порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого при покупке или строительстве жилья [5]

Налог на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 НК РФ признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, включая переданное во временное владение, пользование или доверительное управление, а также внесенное в совместную деятельность, которое учитывается на балансе организации в качестве объекта основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, рассчитываемая исходя из остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Это означает, что для расчета налога следует взять дебе­товые остатки по счетам 01 «Основные средства» и 03 «До­ходные вложения в материальные ценности» (в части, ка­сающейся основных средств) и вычесть из них кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств». Если для отдельных объектов основных средств начис­ление амортизации не предусмотрено, их стоимость для целей налогообложения определяется как разница меж­ду их первоначальной стоимостью и величиной износа (естественно, накопленного, иначе норма теряет смысл), который исчисляется в конце каждого периода.

То есть, например, основные средства некоммерческой организации, приобретенные за счет целевых средств, включаются в налогооблагаемую базу по первоначаль­ной стоимости (сальдо по дебету счета 01) за минусом суммы износа, начисленного по забалансовому счету 010 «Износ основных средств».

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и первое число следующего за ним месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенном на единицу.

Средняя стоимость имущества за 1-й квартал:

_{Q1 =} И 1 янв. + И 1 февр. + И 1 март. + И 1 апр. ,

4

Средняя стоимость имущества за полугодие:

_{Q2 =} И 1янв. + И 1февр. + И 1март + И 1апр. + И 1май + И 1июня + И 1июля ,

7

По аналогии рассчитывается средняя стоимость за 9 месяцев (делится на 10).

Авансовые платежи по налогу:

_{А1 =} Q1 х Р, – за квартал,

4

_{А2 =} Q2 х Р, – за полугодие,

4

_{А3 =} Q3 х Р, – за 9 месяцев,

4

где Р – ставка налога.

_{Q =} И 1 янв. + ….. + И 1 янв. след. года – среднегодовая стоимость

13 имущества организации.

Сумма налога: Н = Q х P.

Доплата (по итогам года) = Н – А₁ – А₂ – А₃ .

От налога освобождаются: специализированные предприятия протезирования и ортопедии, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, государственные научные центры.

Не подлежат налогообложению:

1. объекты мобилизационного назначения и мобилизационные мощности;

2. Имущество, используемое для осуществления религиозной деятельности;

3. Имущество, используемое для осуществления уставной деятельности общероссийских организаций инвалидов;

4. Имущество учреждений единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов, используемое для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных целей социальной защиты инвалидов;

5. имущество коммерческих организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среди работников которых инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности, а их доля в оплате труда – не менее 25%, используемое для производства и реализации товаров (кроме подакцизных товаров и полезных ископаемых);

6. памятники истории и культуры федерального значения;

7. ядерные установки, пункты хранения радиоактивных веществ;

8. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками;

9. железнодорожные пути сообщения, федеральные автомобильные дороги, магистральные трубопроводы, ЛЭП;

10) космические объекты.

Законами субъектов РФ могут предусматриваться дополнительные налоговые льготы.