Контрольные вопросы

1. В каких случаях при экспорте товаров можно не составлять паспорт сделки?

2. Какими документами оформляют расхождение количества и качества экспортируемых товаров?

3. Почему учет движения экспортной продукции и товаров целесообразно отражать на счете 45 «Товары отгруженные»?

4. На каком счете отражается стоимость услуг таможенного брокера?

5. На какую дату в налоговом учете признается экспортная выручка?

6. Чем отличается бухгалтерский и налоговый учет экспортной выручки?

7. На каком счете отражается полученная банковская гарантия при экспорте подакцизных товаров?

8. В каких случаях подлежат обложению НДС экспортные авансы полученные?

9. Имеются ли особенности в возмещении «входного» НДС при экспорте товаров?

10. В чем проявляются проблемы возмещения «входного» НДС при экспорте?

11. При экспорте продукции с участием посредника на каком счете организации будет учитываться вознаграждение, начисленное ему?

12. От чего зависти налогообложение экспорта работ и услуг?

13. В какой оценке отражаются на счете 45 товары, отгруженные на экспорт?

14. В какой валюте в ГТД отражается таможенная стоимость экспортируемого товара?

Тема 5. Учет импортных операций

Практическое занятие 10

Контрольные задания

Задача 48

ООО «Отема» ввозит партию картофеля (код ТН ВЭД 0701 90 100 0) таможенной стоимостью 5000 долл. США.

Ставка ввозной таможенной пошлины -15%. Курс доллара на момент декларирования товаров составляет 32 руб./долл.

Задание:

1.Определить сумму таможенных платежей (пошлины и сборов).

Задача 49

Организация оптовой торговли ООО «Профи-2002» ввозит в РФ из Коста-Рики партию кофе «робуста» (код ТН ВЭД 0901 21 0002) в количестве 2000 кг.

По кофе установлена комбинированная (взимаемая в евро и в % к таможенной стоимости облагаемого товара) ставка ввозной таможенной пошлины в размере 10%, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Таможенная стоимость определена в размере 4000 евро. Курс евро на момент декларирования товаров составляет 42 руб./евро.

Задание:

1.Определить сумму таможенных платежей (пошлины и сборов).

Задача 50

ООО «Арина» ввозит 150 кг шоколадных конфет с начинкой (код ТН ВЭД 1806 90 310 0).

Ставка ввозной таможенной пошлины на них равна 0,6 евро за 1 кг. Курс евро на момент декларирования товаров составляет 42 руб./евро.

Задание:

1.Рассчитать сумму таможенной пошлины и сборов.

Задача 51

ООО "Импортер" ввозит 10 000 килограммов грейпфрутов (код ТН ВЭД 0805 40 0000) таможенной стоимостью 5000 долл. США.

Ставка пошлины по ним равна 5%, но не менее 0,02 евро за 1 килограмм.

На дату регистрации ГТД курс Центрального банка РФ составил:

43руб./EUR;

32 руб./USD.

Задание:

1.Рассчитать сумму таможенной пошлины и сборов.

Методические рекомендации к задаче

Если на товар установлена специфическая ставка (в денежной сумме на единицу веса, объема), умножают налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины.

Если ставка указана в виде процента, но не менее определенной суммы в евро (комбинированная ставка), отдельно рассчитывают пошлину по адвалорной и специфической ставке. Заплатить нужно большую из них.

Если таможенная стоимость выражена не в евро, а в другой валюте, сначала пересчитывают таможенную стоимость в евро по кросс-курсу Центрального банка РФ на дату подачи таможенной декларации (ГТД).

Заплатить пошлину нужно в российской валюте. Если платят в рублях, то пересчитывают сумму пошлины, выраженную в валюте, в рубли по курсу Центрального банка РФ, который действует на день регистрации ГТД.

В налоговом учете расходы по уплате ввозной таможенной пошлины уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (подп.1 п.1 ст.264 НК).

Задача 52

ОАО «СПЗ» приобрело у иностранного поставщика 10 станков (код ТН ВЭД 8441 10 100 0).

Контрактная стоимость партии - 36000 долл. США.

Таможенная стоимость партии совпадает с контрактной стоимостью. Ставка ввозной таможенной пошлины - 5%.

Курс Центрального банка РФ составил 31 руб./USD.

Задание:

1.Рассчитать сумму таможенных пошлин, сборов и НДС при возе.

2. Определить первоначальную стоимость объектов. Составить бухгалтерские записи на оприходование и ввод их в эксплуатацию.