Методические рекомендации к задаче

Импорт работ и услуг имеет ряд особенностей:

1. Таможенного оформления выполненных работ (оказанных услуг) не требуется.

2. Если фирма приобретет импортные услуги, таможенные пошлины, таможенные сборы и акцизы не уплачиваются.

Фирме придется заплатить таможенные платежи, если она ввозит товар, необходимый для оказания услуги (например, документированная информация, которая перемещается через таможню на магнитных дисках или бумажных носителях).

3. В некоторых случаях с дохода, выплаченного иностранной компании за выполненные работы (оказанные услуги), удерживается НДС.

Чтобы определить, будет ли облагаться НДС импорт работ (услуг), нужно выяснить, где, согласно Налоговому кодексу, эти работы (услуги) считаются реализованными.

Если услуги зарубежного партнера будут считаться оказанными за рубежом, то НДС с их стоимости удерживать не нужно.

Предположим, фирма определила, что, согласно Налоговому кодексу, работы (услуги), оказанные иностранной компанией, считаются реализованными на территории России.

Тогда нужно выяснить, состоит ли иностранная компания - исполнитель работ (услуг) на налоговом учете в России.

Пусть иностранная компания в России не зарегистрирована. Тогда, если Российская фирма покупает у такой компании работы или услуги, из выплаченных ей денег следует удержать НДС и перечислить его в бюджет. В этом случае фирма-покупатель выступает в качестве налогового агента.

Если же иностранная компания зарегистрирована в России как налогоплательщик (имеет соответствующее свидетельство и ИНН), налоги она платит самостоятельно.

Следовательно, если такая компания выполнила для Российской фирмы работы или услуги, налог из выплаченных ей денег удерживать не нужно.

Например, по договору с ООО «Луч» Польская фирма «Polka» выполнила работы по сборке (монтажу) поточной линии для производства тканей.

Монтаж поточной линии производился в Вологде (Россия). Следовательно, эти работы облагаются НДС.

Ситуация 1

Если фирма «Polka» состоит на налоговом учете в России, она сама должна заплатить НДС в российский бюджет.

Ситуация 2

Если фирма «Polka» в России не зарегистрирована, удержать НДС из выплаченных ей денег за выполненные работы и перечислить его в бюджет должно ООО «Луч».

4. В некоторых случаях с дохода иностранной фирмы нужно также удержать налог на прибыль.

5. Чтобы подтвердить факт выполнения работ (место реализации услуг) за пределами России, нужно представить внешнеэкономический контракт и акт приемки-сдачи работ, в которых указано место выполнения работ.

Контрольные вопросы

1. Почему учет импортных операций сложнее, чем учет покупки товаров внутри РФ?

2. В каких случаях таможенная стоимость товара не совпадает с его контрактной стоимостью?

3. В чем состоит контроль коммерческих расходов при импорте товаров?

4. От каких факторов зависит учет акцизов по импортным операциям?

5. Какими бухгалтерскими записями отражается начисление и уплата импортных пошлин и сборов?

6. При ввозе каких товаров на таможенную территорию РФ организация освобождается от уплаты НДС и таможенных пошлин?

7. В чем состоит особенность учета расходов на доставку импортных товаров в организациях торговли?

8. От чего зависит налогообложение импорта работ и услуг?

9. Все ли автомобили могут осуществлять международные перевозки?

10. Учитывается ли плата за приобретение книжек МПД по автомобильным перевозкам при налогообложении прибыли?

11. В каких случаях услуги по транспортировке экспортных и импортных облагается НДС по ставке 0%?

12. Кто осуществляет контроль цен по внешнеторговым товарообменным операциям?

13. Какие особенности имеет налогообложение экспорта-импорта в рамках Таможенного Союза?

14. Как отразить в учете ремонт автомобиля за рубежом в случае его поломки?

15. Если российские специалисты проходят стажировку за границей, будут ли такие затраты уменьшать налогооблагаемую прибыль?

Практическое занятие 18