Методические рекомендации к задаче

В бухгалтерском учете затраты на сертификацию покупных товаров включаются в их стои­мость (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом учете такие расходы признаются прочими и списываются по факту оказания услуг (ст. 320 НК РФ). Из-за различий в оценке в бухгалтерском учете может возникнуть налогооблагаемая временная разница.

Задача 69

ЗАО «Графит» (розничная торговля) ввезло 500 мониторов. Их таможенная стоимость - 3150000 руб.

На таможне фирма должна заплатить:

• сборы за таможенное оформление;

• таможенную пошлину - 315000 руб.

• НДС – 18%.

Задание:

1.Рассчитать сумму таможенных платежей (сборов и НДС), которую нужно заплатить на таможне.

2. Составить бухгалтерские записи по оприходованию товара.

Практическое занятие 16

Задача 70

ЗАО «Старт» (оптовая торговля) заключило контракт на поставку из-за границы шампанского. Полная стоимость партии - 30000 долл. США.

Право собственности на товар переходит к ЗАО «Старт» в момент регистрации грузовой таможенной декларации - 13 января. В этот же день фирма уплатила:

- таможенный сбор;

- таможенную пошлину - 189000 руб.;

- акциз - 14812 руб.;

-НДС – 18%.

15 января ЗАО «Старт» перечислило деньги иностранному поставщику.

Курс доллара США, установленного Центральным банком РФ на 13 января, составил 30,5 руб., а на 15 января -30,1 руб.

Задание:

1. Рассчитать НДС по товару.

2. Определить покупную стоимость товара.

3. Рассчитать курсовую разницу по кредиторской задолженности поставщика.

Задача 71

ООО «Привет» заключило контракт на поставку компонентов, ис­пользуемых для производства жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой не облагается налогом на добавленную стоимость. Полная стоимость партии - 40000 долл. США.

Право собственности на товар переходит к ООО «Привет» в момент регистрации грузовой таможенной декларации - 13 января.

В этот же день фирма уплачивает на таможне налог на добавлен­ную стоимость и таможенную пошлину 126000 руб.

15 января ООО «Привет» перечислило деньги иностранному поставщику.

Курс доллара США, установленный Центробанком РФ:

на 13 ян­варя - 30,5 руб./долл.,

на 15 января - 30,1 руб./долл.

Задание:

1. Рассчитать НДС по товару.

2.Определить покупную стоимость товара.

3. Отразить курсовую разницу по расчетам с поставщиками.

Задача 72

ЗАО «Нарат» заключило контракт на поставку бытовой техники. Це­на контракта - 50000 евро. 18 января ЗАО «Нарат» зарегистрировало гру­зовую таможенную декларацию, уплатило налог на добавленную стои­мость, таможенную пошлину, сборы и оприходовало товары.

Ставка таможенной пошлины - 15 процентов, ставка НДС -18 процентов.

Курс евро, установленный Центральным банком РФ на 18 января, со­ставил 41,2 руб./евро.

Задание:

1.Рассчитать покупную стоимость товаров.

2.Определить дату записи в книге покупок и книге продаж.

Практическое занятие 17

Задача 73

ЗАО «Лада» реконструирует здание, которое принадлежит иностранной фирме и находится в Липецке.

Задание:

1.Определить место реализации работ по реконструкции здания.

Задача 74

ЗАО «Влада» сдало в аренду самолет иностранной фирме.

Ситуация 1

По договору самолет выполняет рейсы из России в Германию.

Ситуация 2

По договору самолет выполняет рейсы из Германии в США.

Задание:

1. Определить, в каких случаях облагается НДС сумма арендных платежей.

Задача 75

Ситуация 1

ЗАО «Вымпел» ремонтирует самолет, принадлежащий российской авиакомпании ОАО «Аэрофлот». Ремонтные работы ЗАО «Вымпел» производит в аэропорту г. Москвы.

Ситуация 2

ЗАО «Вымпел» ремонтирует самолет, который принадлежит иностранной авиакомпании Luftair. Эта авиакомпания не зарегистрирована в России и не имеет здесь постоянного представительства. Ремонтные работы производятся в аэропорту г. Москвы.

Задание:

1. Определить, в каких случаях на стоимость работ НДС начислять не нужно.

Задача 76

ЗАО «Луч» по договору с венгерской фирмой ремонтирует станки. Помещение, где установлены станки, находится на территории Венгрии.

Задание:

1.Облагаются ли такие работы по российскому законодательству НДС?

Задача 77

ЗАО «Влада» сдало в аренду украинской фирме "Киевстрой" башенный кран.

Ситуация 1

Фирма "Киевстрой" зарегистрирована в России (или осуществляет свою деятельность в России через постоянное представительство).

Ситуация 2

Фирма "Киевстрой" не зарегистрирована в России (и не имеет в России постоянного представительства, места управления или места нахождения исполнительного органа).

Задание:

1.Облагается ли такая аренда по российскому законодательству НДС?

Задача 78

ЗАО «Старт» оказывает услуги немецкой фирме по подготовке и обучению ее специалистов.

Ситуация 1

Обучение специалистов из Германии проходит в России.

Ситуация 2

Обучение иностранных специалистов проходит в Германии.

Задание:

1. В каких случаях нужно ли на реализацию этих услуг начислять НДС?

Задача 79

ООО «Лес» экспортирует лес в Финляндию. Чтобы погрузить лес в железнодорожные контейнеры, ООО «Лес» заключило договор с ЗАО «Дорога». Сумма контракта составила 10000 руб.

15 октября ЗАО «Дорога» выполнило работы, на следующий день 16 октября ООО «Лес» перечислило ему деньги в оплату выполненных работ.

Собственные затраты ЗАО «Дорога» по выполнению работ составили 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.).

Задание:

1.Определить финансовый результат от оказания услуг в ЗАО «Дорога».

Практическое занятие 18

Задача 80

ЗАО «Тюльпан» и голландская фирма «Hevea» заключили внешнеторговый контракт. По нему ЗАО «Тюльпан» должно оказать консультационные услуги голландской фирме. Сумма контракта составляет 50000 долл. США.

Фирма Hevea не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства в России.

15 октября ЗАО «Тюльпан» выполнило работы, на следующий день 16 октября фирма «Hevea» перечислила ему 50000 долл. США. Затраты ЗАО «Тюльпан» на подготовку консультаций составили 354000 руб. (в том числе НДС - 54000 руб.).

Предположим, что курс Центрального банка РФ составил:

на 15 октября – 30,2 руб./USD;

на 16 октября – 30,5 руб./USD.

Задание:

1. Облагаются ли оказанные услуги НДС?

2.Определить финансовый результат от оказания услуг.

Задача 81

ООО «ФинАудит» заключило с канадской фирмой контракт на оказание консалтинговых услуг. Сумма контракта - 12000 долл. США.

28 ноября стороны подписали акт приемки-передачи услуг. 15 декабря ООО «ФинАудит» перечислило деньги канадской фирме за оказанные услуги.

Курс Центрального банка РФ составил:

на 28 ноября – 31,5 руб./USD;

на 15 декабря – 32,8 руб./USD.

У канадской фирмы нет представительства в России, а ООО «ФинАудит» зарегистрировано в России.

1.Определить, облагаются ли полученные консалтинговые услуги НДС.

2.Рассчитать затраты по полученным услугам и курсовые разницы.

3.Определить дату записи в книге покупок.