3.4. Понятие ликвидационного и нулевого баланса. Их сходство и отличие

Ликвидационный баланс составляется в экономической ситуации в экономической ситуации, когда предприятие прекращает деятельность без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лица (банкротство, добровольная ликвидация, принудительная ликвидация, другие случаи ликвидации юридического лица).

Нулевой баланс составляется в экономической ситуации, когда предприятие не ликвидируется, а продолжает деятельность (около 70 экономических ситуаций: слияние, разделение, выделение, преобразование, присоединение и др., т.е. все ситуации, связанные с правопреемством, управлением имуществом, финансовыми потоками, глобальной прибылью и рентабельностью).

Ликвидационный (нулевой) баланс – это бухгалтерский механизм определения балансовой рыночной или оценочной стоимости предприятия, составляемой на основе системных бухгалтерских проводок по условной реорганизации отдельных элементов активов фирмы в целях определения их реальной стоимости и последовательного удовлетворения обязательств предприятия. Ликвидационный баланс составляется при ликвидации юридического лица, во всех остальных случаях должен заполняться нулевой баланс.

Нулевые балансы получили широкое распространение и составляются в следующих случаях:

1. определение рыночной стоимости активов фирмы при реорганизации юридического лица по решению его учредителей (участников) либо органами юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами;

2. обеспечение общего контроля сохранности собственности за определенный период времени, что позволяет установить случаи несанкционированного выбытия собственности;

3. определение реальной стоимости имущества при смене форм собственности; акционирование, аукционная или конкурсная продажа, реализация предприятия иностранному собственнику;

4. определение прироста собственности за определенный период и ее учетно-правового оформления (аренда с правом и без права выкупа предприятия);

5. определение кредитной политики, уровня кредитных ставок, вероятности возврата полученного кредита;

6. залоговая политика, получение и выдача соответствующих гарантий и обязательств как со стороны государства, так и со стороны любого вида коммерческих структур;

7. определение возможного курса акций конкретного предприятия, определение стоимости дополнительных партий выпускаемых акций и их предполагаемого курса;

8. определение финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия и зон финансового риска;

9. определение политики экономического и финансового оздоровления фирмы, операционного аудита;

10. проведение реорганизации структуры управления;

11. проведение реструктуризации капитала;

12. проведение реструктуризации задолженности по платежам в бюджет;

13. определение соблюдения страховщиками нормативного соотношения между активами и принимаемыми ими страховыми обязательствами;

14. оценка участников при проведении инвестиционных торгов;

15. контроль за государственной и муниципальной собственностью и т.д.

В этих случаях использование нулевых балансов позволяет определить реальную стоимость имущества каждого собственника, учредителя, участника.

Экономический механизм составления ликвидационного или нулевого баланса сводится к последовательному удовлетворению обязательств предприятия, получению дебиторской задолженности, реализации материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов на основе условного или реального превращения всех активов предприятия, дебиторской и кредиторской задолженности в деньги и удовлетворению обязательств предприятия в соответствии с установленной очередностью.

По результатам ликвидационных бухгалтерских проводок составляется ликвидационный баланс, в активе которого остаются счета денежных средств, а в пассиве – некоторые источники собственных средств в зависимости от имущественного положения предприятия; уставный капитал, резервный капитал, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. В тех случаях, когда собственный капитал полностью «проеден», баланс будет составляться с нулевым или даже отрицательным итогом. Полученная стоимость по активу и пассиву характеризует активы-нетто и пассивы-нетто, или чистую рыночную стоимость имущества. После этого по рекомендациям аудитора, финансового аналитика принимаются конкретные экономические, правовые, финансовые, управленческие и другие решения.