Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню:

– сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катаст­рофи і хімічно забруднених сільськогосподарських угідь, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства;

– землі сільськогосподарських угідь, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння;

– земельні ділянки державних сортовипробувальних станцій;

– землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування, а також землі, що знаходяться за межами смуг відведення, а саме:

а) паралельні об’їзні дороги, поромні переправи, насадження, захисні насадження, очисні споруди;

б) майданчики для стоянки транспорту і відпочинку, склади, гаражі, резервуари для зберігання паливно-мастильних матеріалів, споруди, що перебувають у державній власності, або у власності господарських товариств, у статутному капіталі яких 100 відсотків акцій належить державі;

– земельні ділянки с/г підприємств усіх форм влас­ності та фермерських господарств, зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношення;

– земельні ділянки кладовищ та крематоріїв;

– земельні ділянки, на яких розташовані дипломатичні представництва, (відповідно до міжнародних договорів).

- земельні ділянки, надані для будівництва і обслуговування культових та інших будівель, необхідних для забезпечення діяльності релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку;

- земельні ділянки, розташовані на тимчасово окупованій території та території населених пунктів, розташованих на лінії зіткнення, у період із 14 квітня 2014 року до 31 грудня року, у якому буде завершено АТО.

Якщо платники податку, які користуються пільгами з цього податку, надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їх частини, податок за такі земельні ділянки та земельні ділянки під такими будівлями (їх частинами) сплачується на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території.

Порядок обчислення плати за землю та надані пільги

Регулює земельні відносини - державний земельний кадастр. Його веде уповноважений орган виконавчої влади з питань земельних ресурсів. Дані державного земельного кадастру є підставою для нарахування земельного податку.

Податок на землю обчислюється виходячи із бази оподаткування (НГО землі на ставку податку з врахуванням індексації) на ромір земельної ділянки.

Ставки земельного податку.

Для земель, НГО яких проведено, ставки можуть становити:

- для сільгоспугідь – не менше 0,3 % і не більше 1 % їх НГО;

- інших земель – не більше 3 % їх НГО;

- земель загального користування – не більше 1 % їх НГО;

- земельних ділянок, що знаходяться у постійному користуванні СПД (крім земель державної та комунальної власності) – не більше 12 % їх НГО.

Ставки податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів, НГО яких не проведено – не більше 5 % НГО одиниці площі ріллі по області, а для сільгоспугідь – не менше 0,3 % та не більше 5 %.

Для розрахунку земельного податку на 2017 рік до НГО слід застосовувати такі коефіцієнти:

для сільгоспугідь – 1,0;

для земель несільгосппризначення – 1,06.

Приклад:

Земельна ділянка, площею 500 кв. протягом року знаходиться у спільному користуванні трьох СПД: платника ЄП першої групи (використовує для власних потреб) ─ 7%, відділення Укрзалізниці на постійній основі ─ 75%, та підприємсто на загальній системі оподаткування 18%. НГО – 88700 грн. за 1 га К=1,06

Обчислення:

1.Платник ЄП. Земельна ділянка площею 35м.кв. (500 х 7% ), або 0,035га – не підлягає оподаткуванню.

2. Укрзалізниця:

Податок на землю. База оподаткування земельної ділянки:(500 х 75%) 375 м.кв. (0,4га).

Податок на землю = 88700 х 12 % = 10644грн. х 1,06 = 11282,64 х 0,4 = 4513,1грн.