Пайдалар мен залалдар туралы шоғырландырылған есептілік.
Бас компания мен еншiлес компанияның кipicтepi мен шығыстары туралы есеп берудi шоғырландырудың әдiстемесi ҧқсас баптарды жолма-жол жинақтау (построчным суммирование). Топ iшiнде есеп айырысумен топ iшiндегi операциялар бойынша қалдықтар, оның iшiнде тауарларды (жҧмыс, қызмет) сатудан тҥскен табыстар, шығыстар және дивидендтер шоғырландырылған қаржы есептемесiн берудi жасау барысында толық есептен шығарылуы тиiс. Тауарлы-материалдық қорлар мен негiзгi қҧрал-жабдық секiлдi активтердiң баланстық қҧнынa кipгeн топ iшiндегi операциялар бойынша ӛткiзiлмеген табыс толықтай есептен шығарылады. Топ iшiндегi операциялар бойынша ӛткiзiлмеген залал да шығынның орны толтырылуы мҥмкін болмаған жағдайдан басқа уақытта активтердiң баланстық қҧндарын есептеу барысында шегерiледi. Бухгалтерлiк балансты шоғырландыру бойынша жҧмыc кестесiндегi тҥзету жазбасы былайша болады: 1. Топ iшiндегi есеп айырысу бойынша дебиторлық және кредиторлық берешектердi есептен шығару қажет; 2. Еншiлес компанияның меншiктi капиталындағы бас компанияның тиісті қатыcy ҥлесі мен еншілес компанияның акциясындағы бас компания инвестициясының баланстық қҧндарын есептеп шығаруда; 2) Топ iшiндегi операция бойынша кipicтep мен шығыстарды (сатылған тауарлардың ӛзiндiк қҧнын) есептеп шығару керек.
2-кесте.Кірістер мен шығыстар (пайда мен залал) туралы есепберуді шоғырландыру Тҥзетiлген- Тҥзетуден Бас Еншiл ес ге дейiнгi кейiнгi Бап атауы ком- компа- шоғырлан- шоғырлан- пания ния дырылған дырылған сома сома Тауарларды (жҧмыс, қызмет) сатудан тҥceтiн табыс БТ ЕТ БТ+ЕТ БТ+ЕТ Бас компания мен еншілес компания ның apacындaғы тауарларды сатудан ЕУТ тҥceтiн табыс Табыстар Қорытындысы Ӛткiзiлген ӛнiмдер- БӚ ЕӚ БӚ+БӚ БӚ+ЕӚ дің ӛзiндiк қҧны Бас компания мен40 еншiлес компания- ның арасындағы ЕУӚ операциялар бойынша ӛткiзiлген ӛнімдердің ӛзiндiк қҧны Жалпы табыс. БУТ ЕУТ Кезең шығыстары БКШ ЕКШ БКШ + ЕКШ БКШ + ЕКШ Салық салынғанға Тҥзетудi дейiнгi таза табыс ескерумен Табыс салығы бойынша Тҥзетудi шығыстар ескерумен ЖТСШ Салық салынғаннан Тҥзетудi кейiнгi таза табыс ескерумен ЖТСШ 2.-кестеде бухгалтерлiк баланстың ҧқcac баптарын жолма-жол жинақтау бойынша процедуралар келтiрiлген. Ондағы: БТ - бас компанияның табысы; ЕТ - еншiлес компанияның табысы; ЕУТ - топ iшiндегi операция бойынша еншiлес компанияның табысы; БУТ - топ iшiндегi операция бойынша бас компанияның табысы; БУӚ - топ iшiндегi операция бойынша бас компанияның сатылған ӛнiмдерiнiң ӛзiндiк қҧны; ЕУӚ - топ iшiндегi операция бойынша еншiлес компанияның сатылған ӛнiмдерiнiң ӛзiндiк қҧны; БУҚ - топ iшiндегi операция бойынша сатып алынған бас компанияның тауарлы- материалдық қорлары; УӚТ - топ iшiндегi операция бойынша ӛткiзiлмеген табыс; ВРПН - топ iшiндегi операция бойынша ӛткiзiлмеген табыстың салық тиiмдiлiгi; ТД - топ iшiндегi есеп айырысудағы дебиторлық берешек; ЕКИ - еншiлес компанияның меншiктi капиталындағы бас компанияның тиiстi қатысу ҥлесiн бiлдiретiн еншiлес компанияның акцияларындағы инвестиция; Г - гудвилл, жағымды icкерлiк бедел; БК - бас компанияның кредиторлық берешегi (мiндеттемeci); ЕК - еншiлес компанияның кредиторлық берешегi (мiндеттeмeci); УК - топ iшiндегi есеп айырысудағы кредиторлық берешек; АУ - еншiлес компанияның меншiктi капиталындағы азшылық ҥлесi; БК - бас компанияның меншiктi капиталы; ЕК - еншiлес компанияның меншiктi капиталы. Ҧйым жазылу сертификаттарына, акциялар алуға арналған опциондарға, жай акцияларға айырбастауға болатын борыштық және ҥлестік қҧралдарға немесе орындау немесе айырбастау жағдайында осы ҧйымды дауыс қҧқығымен қамтамасыз етуге немесе басқа ҧйымның қаржылық және операциялық саясатын айқындауға (әлеуетті дауыс қҧқығы) қатысты мәселелерде басқа тараптың дауыс қҧқығын азайтуға қабілетті сол сияқты қҧралдарға ие бола алады. Басқа ҧйым ие болып отырған әлуетті дауыс қҧқықтарын қосқанда, ағымдағы сәтте іске асырылатын немесе айырбасталатын әлуетті дауыс қҧқықтарының болуы және оның әсері ҧйымның басқа ҧйымның қаржылық және операциялық саясатын басқару қабілетін бағалау ке езінде есепке алынады. Егер, мысалы, әлеуетті дауыс қҧқықтары болашақта белгілі бір кҥн немесе болашақ оқиға басталғанға дейін іске асырыла немесе айырбастала алмайтын болса, онда олар іске асырылатын немесе айырбасталатын болып табылмайды. Әлеуетті дауыс қҧқықтарының бақылаудың дәрежесін кӛтеру қабілетін бағалай отырып, ҧйым басшылықтың талап-тілектерін және осындай қҧқықтарды жҥзеге асыру мен айырбастау мәселелеріндегі қаржылық мҥмкіндіктерді қоспағанда, әлеуетті дауыс қҧқықтарына ықпал ететін фактілер мен жағдайларды зерделейді.
Инвестициялық меншік танылуы. Иеленуші қолданылатын меншік. Алғашқы бағалау.
