Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
301	311	Получены в банке и оприходованы в кассу наличные деньги в национальной валюте
301	372	Возврат неиспользованных подотчетных сумм
301	702	Поступила выручка за реализованные товары
301	46	Произведен взнос в уставный капитал учредителями
301	361	Погашена дебиторская задолженность покупателем
301	661	Возврат излишне выплаченной зарплаты
301	375	Погашена недостача виновными лицами
301	719	Оприходованы излишки по кассе, выявленные инвентаризацией
311	301	Наличные деньги сданы в банк
661	301	Выплачена заработная плата
372	301	Выдано в подотчет на хозяйственные нужды
685	301	Выплачены удержанные алименты
302	312	Получены в банке инвалютные средства
372	302	Выдана инвалюта в подотчет на командировочные расходы

Инвентаризация денежных средств в кассе. Ревизия кассы производится по приказу руководителя предприятия не реже одного раза в квартал. Проводится она внезапно назначенной комиссией в присутствии кассира. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. По результатам проверки комиссией составляется акт. В случае выявления ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

2. Учет операций на счетах в банках

Текущий счет – это счет предприятия, открытый в учреждении банка для хранения денежных средств и проведения операций по безналичным расчетам предприятия.

Текущие счета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, а также их обособленным структурным подразделениям для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций по этим счетам в соответствии с действующим законодательством.

Наряду с текущим счетом может быть открыт и текущий валютный счет для хранения валютных средств и проведения расчетов с иностранными партнерами.

Порядок открытия счетов в банках предприятием. Юридические и физические лица – субъекты предпринимательской деятельности имеют право открывать неограниченное количество текущих счетов по своему выбору и согласию банка.

Банк открывает предприятию текущий счет, присваивает ему номер, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С текущего счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за сырье и материалы, подрядчикам за выполненные работы, погашение задолженности бюджету, Фонду социального страхования на случай временной нетрудоспособности, на случай безработицы, Пенсионному фонду, получение денег в кассу для выплаты заработной платы, депонентов, на командировочные расходы, материальной помощи, различных пособий и т.д.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляется, как правило, на основании приказа предприятия - владельца текущего счета или с его согласия.

В особых случаях банк производит принудительное списание денежных средств с текущего счета по документам других организаций. Например, по инкассовым поручениям налоговых инспекций перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам судов, приказам Арбитража. Банк, кроме того, может списать денежные средства с текущего счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе. Это проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги.

В настоящее время законодательно не установлена очередность платежей, если имеются претензии к текущему счету предприятия. Срочность и важность платежа определяется руководством предприятия.

Первичная учетная документация, используемая в учете банковских операций. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденных Национальным банком. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение.

Объявление на взнос наличными выписывается предприятием при взносе наличных денег на текущий счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом для списания такой суммы по кассе предприятия.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче с его текущего счета указанной в чеке суммы наличных денег.

Платежное поручение – это поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его текущего счета на текущий счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, государственные казначейства и другие организации.

Для расчетов между предприятиями за отпущенную продукцию широко применяются платежные требования-поручения.

Предприятие получает от банка выписку с текущего счета, где приводится перечень произведенных операций за текущий день. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны денежные средства, а также документы, выписанные непосредственно самим предприятием.

В связи с применением в банковской системе электронной почты, оправдательные документы к выписке банка могут и не прикладываться, т.к. сведения, от кого получены или кому перечислены и за что денежные средства, напечатаны в самой выписке.

Выписка – это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по текущему счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

Синтетический учет операций на текущих и прочих счетах в банках. Синтетический учет операций по счетам в банках ведется на счете первого порядка 31 “Счета в банках”, который имеет субсчета (счета второго порядка), в том числе:

311 – “Текущие счета в национальной валюте”;

312 – “Текущие счета в иностранной валюте”;

313 – “Другие счета в банке в национальной валюте”;

314 – “Другие счета в банке в иностранной валюте”.

По дебету данного счета записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца и поступления из различных источников. По кредиту счета отражаются списанные, перечисленные суммы поставщикам, бюджету, выданные наличными и другие расходы и платежи.

Для отражения оборотов по кредиту счета 31 служит Журнал 1 (раздел 3). Обороты по дебету этого счета отражаются в разных журналах и, кроме того, контролируются ведомостью 1.2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки с текущего счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал и ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки банка. Количество занятых строк журнала и ведомости за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале, так и в ведомости суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 31. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на счета предприятия, контролировать их целевое использование, а также определять исполнение обязательств перед бюджетом. Основные бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках отражены в таблице 2.

Таблица 2