3. Прямые и косвенные налоги: критерии классификации и ее практическое значение.
Федеральные |
|
Региональные |
|
Муниципальные |
Критерии определения прямых и косвенных налогов |
|
Прямой |
Косвенный |
1) Два субъекта – налогоплательщик/государство
2) Величина налогов зависит от экономической деятельности налогоплательщика (сколько заработал – столько и плати!)
3) Подоходно-поимущественный доход |
1) Три субъекта – фактический налогоплательщик/юридический налогоплательщик/государство
2) Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика (пофиг сколько ты получил доход, самое главное, что ты выполнил определённое действие, например, продал бутылку коллекционного вина за 1 000 000 рублей… хотя о чём это я… $)
3) Объект налогообложения – РЕАЛИЗАЦИЯ товаров, работ и услуг |
4. Налог на добавленную стоимость (ндс). Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ндс.
Налог на добавленную стоимость имеет существенное значение для доходной части федерального бюджета, так как облагается практически повсеместно.
Налогоплательщики (статья 143 НК РФ)
1) Организации |
|
2) Индивидуальные предприниматели |
|
3) Лица, перемещающие товар через таможенную границу |
|
Исходя из толкования НДС все являются налогоплательщиками по НДС, но с точки зрения налогового администрирования влечет ряд негативных последствий (обязанность предоставлять отчетность, информации).
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Такое лицо сохраняет статус налогоплательщика и сохраняет с собой отдельные обязанности налогоплательщика
Важно отметить, что освобождение от обязанности – это право лица, но не обязанность. Подобное освобождение не является налоговой льготой, так как не всегда она выгодна налогоплательщику! Эта ситуация выгодна только в одном случае – это интересно тому, кто продает товар конечному потребителю.
Если же мы занимаемся переперепереперепродажами от одного другому, то никто с нами не захочет иметь дело, потому что элементарно контрагент не сможет вычет применить и всё.
Что бы поучить это право. Нужно обстоятельства и направление в налоговый орган выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж. Срок подачи данных документов до 20 числа месяца, с которого лица используют освобождение. При это существует ограничение по отказу от данного права. Лицо которого использует ограничение не может от казаться от него в течении 12 месяцев последующих после принятия освобождения, если императивно не утратило это право. При этом лицо в течении всего времени должно соответствовать критериям.
Если общий объем оборота не превышает 2 млн рублей за 3 календарных месяца. От такого освобождения отказаться нельзя. Налоговую декларацию в таком случае тоже не подаем.
Если в период вычета было превышение предельной суммы -> платим НДС.