1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.

В действующем законодательстве нет понятия «налоговая система», однако само по себе понятие очень важное.

Доктринальное понятие «налоговая система» определяется, как совокупность принятых налогов, обязательных платежей, принципов, форм и методов их взимания, отмены и контроля.

Принципы отличаются от принципов налогообложения и выглядят следующим образом:

1) Единство, которое закрепляется статьей 8 Конституции РФ и пунктом 4 статьи 3 НК РФ.

Данный принцип напрямую следует из статьи 8 Конституции РФ, которая гарантирует единство экономического пространства, свободу перемещения товаров, работ и услуг. Очевидно, что налогообложение – один из существенных элементов, которые влияют на экономическое пространство и экономическую активность. Кроме того статья 74 Конституции РФ определяет запрет на установление внутри РФ каких либо таможенных границ препятствий на свободу перемещения. Пункт 4 статьи 3 НК РФ продублировал грубо говоря вышеуказанные положения Конституции.

В настоящее время (последние 20 лет) существенных проблем с этим принципом не было, учитывая что ряд НПА, Налоговый кодекс занимает ключевое место, и установление иных налогов, которые не предусмотрены НК РФ, невозможно.

2) Стабильность – имеется ввиду во времени, а именно нормативно-правовое закрепления принятых обязательных платежей в НПА, систематическое их взимание, привлечение к ответственности и так далее.

Как известно, налог это ограничение права собственности. В этом смысле налогообложение оказывает существенное влияние на экономическую деятельность всего государства в целом. Поэтому как государство, так и налогоплательщик заинтересованы в стабильности налоговой системы. Стабильность не означает ее неизменность. Выявляют два проявления стабильности: неизменность во времени – содержание статьи 5 НК РФ; стабильность по содержанию (корреспондирует принципу законности).

3) Множественность налогов – нет единого фискального платежа. Есть деление налогов в зависимости от уровней, в зависимости от объекта налогообложения и так далее.

4) Исчерпывающий перечень налогов – налоги, сборы устанавливаются только посредством ФЗ. Самовольное создание и введение налогов и сборов недопустимо!

2. Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

По уровням закрепления:

1) Федеральные (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ)
2) Региональные (установлены НК РФ и законами субъектов, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов);	Субъекты РФ или мун образования определяют: Налоговые ставки Порядок и сроки уплты налогов Налоговые льготы
3) Местные (установлены НК РФ и МПА)

По экономическим критериям:

1) Налоги на доход (НДФЛ, налог на прибыль организаций, ЕНВД);

2) Налог на капитал (поимущественные налоги);

3) Налог на расход (акцизы, НДС);

По порядку взимания налогов:

I

1) Прямой налог – наложение непосредственно на конкретного налогоплательщика (налог на прибыль организации, транспортный налог);

2) Косвенный налог – косвенно выплачивается потребителями. Юридическое бреда налогообложения несёт налогоплательщик, а эконмическое бремя – потребитель товара, работы или услуги (НДС, акциз);

II

1) Личные – направлены на оценку налогоспособности конкретного налогоплательщика и призваны принимать во внимание его личную экономическую ситуацию (НДФЛ);

2) Реальные – нацелен на вещь, на налогооблагаемый предмет, наличие которого свидетельствует изначально об уровне платежеспособности (транспортный налог, земельный налог, НИФЛ);

III

1) Регрессивные (прогрессивные)	– размер налоговых исчисений пропорнционален величине налоговой базы - ставка меняется при изменении величины налоговой базы (прогрессивные – налоговая база растёт, ставка растёт; регрессивные – налоговая база растёт – ставка падает)
2) Пропорциональные	– размер налоговых исчисений пропорнционален величине налоговой базы - при увеличении налоговой базы ставка не увеличивается

+ ранее действовал ОСОБЫЙ налог – суть которая заключается в том, что исчисления по нему при планировании в дальнейшем госбюджета, направлялись на КОНКРЕТНЫЕ цели (Единый социальный налог)

+ рентные (Особенность данных налогов заключается в том, что они взимаются в связи с использованием природных ресурсов, находящихся в государственной собственности)