11.2. Прямі податки та порядок їх обчислення

За формою оподаткування податки поділяють на наступні види:

1) прямі податки - обов'язкові платежі, які напряму сплачуються платником до бюджету держави в залежності від розміру об'єкта оподаткування. Причому сплата такого податку призводить до вартісного зменшення об'єкта оподаткування (податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плата за землю, фіксований сільськогосподарський податок);

2) непрямі податки - обов'язкові платежі, які сплачуються платниками опосередковано через цінові механізми, причому сума податку не зменшує об'єкта оподаткування, а збільшує ціну товару.

Поділ податків на прямі і непрямі пов'язують з методом їх встановлення. Прямі податки безпосередньо пов'язані з характеристиками платника: ними обкладаються юридичні та фізичні особи, а також їх доходи.

У той же час, існує принципова відмінність прямих податків, які орієнтовані на обкладення доходів підприємництва чи населення, від непрямих, які спрямовані на кінцеве споживання.

Як прямі, так і непрямі податки мають свої характерні особливості.

Рис. 1. Класифікація податків

Прямі податки:

1. платить і несе на собі одна особа;

2. включаються у ціну на стадії виробництва у виробників;

3. справляються за декларацією і за кадастрами;

4. справляються з виробництва цінностей.

З цього випливає, що прямі податки - це податки, які справляються внаслідок придбання і накопичення матеріальних благ та залежать від масштабів об'єкта оподаткування. Вони розподіляють податковий тягар так, що ті, хто має вищі доходи, платять більше.

11.3. Непрямі податки та їх влив на діяльність підприємств

Непрямими податками є обов'язкові платежі, які сплачуються платниками опосередковано через цінові механізми, причому сума податку не зменшує об'єкта оподаткування, а збільшує ціну товару.

Непрямими є податок на додану вартість, акцизний податок, мито.

Непрямі податки пов’язані з діяльністю, якою займається платник податків, тому ними обкладаються види діяльності, товари та послуги.

Непрямі податки:

1. сплачує одна особа, а несе інша;

2. включаються у ціну тільки на стадії реалізації як надбавка до ціни товару;

3. справляються за тарифами;

4. справляються зі споживання цінностей.

Отже, непрямі податки - це податки, які не залежать від доходів або майна окремого платника, а визначаються розміром споживання.

Непрямі податки включаються до ціни як надбавка (або складова), і їх сплачує кінцевий споживач. Більшою мірою їх сплачують платники, які більше споживають, тобто ті, які мають більші доходи.

Питання для самоконтролю:

1. Охарактеризуйте систему оподаткування підприємств.

2. У чому полягає призначення податкової системи?

3. Назвіть непрямі податки та порядок їх обчислення.

4. У чому полягає особливість обчислення прямих податків?

5. Охарактеризуйте загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Лекція 8

ОПОДАТКУВАННЯ СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

План.