- •1. Налоговая политика государства и методы ее осуществления.
- •2. Налоговый процесс. Система налогового администрирования в Российской Федерации. Цели и функции налогового администрирования.
- •3. Понятие, предмет и метод налогового права.
- •4. Налоговое право в системе российского права. Принципы налогового права.
- •5. Источники налогового права. Действие актов налогового законодательства во времени, пространстве и по кругу лиц.
- •6. Налогообложение: понятие, сущность, функции.
- •7. Налоговые правоотношения: понятие и структура.
- •Признаки налоговых правоотношений
- •Структура налоговых правоотношений
- •8. Налогоплательщик как участник налоговых отношений.
- •9. Налоговый агент как участник налоговых отношений.
- •10. Система налоговых органов в Российской Федерации, их полномочия
- •11.Территориальный налоговый орган как участник налоговых правоотношений.
- •12. Структура системы налогов и сборов в Российской Федерации, особенности региональных и муниципальных систем.
- •13. Учет налогоплательщиков в налоговых органах. Идентификационный номер налогоплательщика. Особенности учета отдельных категорий налогоплательщиков.
- •14. Налоги, сборы и страховые взносы: понятие, сущность.
- •15. Элементы налогообложения. 16.Объект налогообложения. 17. Налоговая база. Порядок определения.
- •18. Налоговая ставка. Виды налоговых ставок.
- •19. Виды налогов, сборов и страховых взносов в Российской Федерации. 20. Федеральные налоги и сборы.
- •21. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации. 22. Местные налоги и сборы.
- •23. Налог на доходы физических лиц.
- •24. Налог на имущество физических лиц.
- •25. Земельный налог.
- •Налоговая база земельного налога (ст. 390, 391 нк рф):
- •Налоговая ставка земельного налога (ст. 394 нк рф):
- •1) 0,3% В отношении земельных участков:
- •2) 1,5 Процента в отношении прочих земельных участков.
- •Налоговые льготы по земельному налогу (ст. 395 нк рф):
- •26. Транспортный налог.
- •27. Акцизы.
- •28. Специальные налоговые режимы. 29. Условия применения специальных налоговых режимов.
- •1. Есхн
- •Условия перехода на есхн
- •Объект налогообложения по есхн
- •Виды усн
- •3. Енвд
- •Процедура перехода на енвд
- •Учет и отчетность при енвд
- •Расчет енвд
- •4.Патентная система налогообложения
- •5. Налоговый режим для предприятий, участвующих в разделе продукции
- •30. Понятие и виды налоговых льгот.
- •31. Изменение сроков уплаты налога и пени. Отсрочка, рассрочка.
- •Глава 9 нк рф определяет порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа.
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
- •32. Реструктуризация и списание задолженности по налогам, пеням и штрафам.
- •33. Зачет и возврат излишне уплаченного (взысканного) налога, штрафа и пени.
- •34. Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков.
- •35. Налоговый контроль. Понятие и виды.
- •Объекты налогового контроля:
- •Субъекты налогового контроля:
- •Основные формы налогового контроля:
- •Виды налогового контроля:
- •1) В зависимости от времени проведения:
- •2) В зависимости от субъекта:
- •3) В зависимости от места проведения:
- •36. Налоговые проверки.
- •38. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Вступление решения в силу. Исполнение решения.
- •39. Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
- •40. Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •41. Принудительное исполнение налоговой обязанности.
- •42. Требование об уплате налога и сбора.
- •Содержание требования об уплате налога:
- •43. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- •44. Налоговые правонарушения.
- •45. Налоговые преступления.
- •46. Формы вины при совершении налогового правонарушения.
- •1) Умысел:
- •2) Неосторожность:
- •47. Налоговая ответственность.
- •48. Принципы налоговой ответственности.
- •50. Порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
- •51. Ответственность банков за нарушение налогового законодательства.
- •52. Понятие и порядок представления налоговой декларации.
- •56. Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
- •Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков
44. Налоговые правонарушения.
Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены какорганизации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности сшестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;
В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговыхправонарушений этих субъектов: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний; отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода; неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
Налоговое правонарушение состоит из 4 элементов
а) Объект налогового правонарушения - это установленный или охраняемый государством правопорядок, уплаты налогов и использования участниками налоговых отношений своих обязанностей.
б) Объективная сторона - составляет конкретной деяние правонарушений в форме действий или бездействий.
в) Субъект налогового правонарушения - это лицо, на которой в соответствии с налоговым кодексом РФ может быть возложена ответственность за совершение налогового правонарушения.
г) Субъективная сторона - это вина правонарушителя.
Различают две формы вины:
1)Умысел Налоговый кодекс РФ предусматривает только 1 состав налоговых правонарушений в виде неуплаты или не полной уплаты сумм налога, в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), совершенных умышлено, ответственность за которое устанавливается по п.3 ст. 122 налогового кодекса РФ.
2) Неосторожность
Состав правонарушений, которые могут быть совершены только умышленно:
- Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц, налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента.
- Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившейся в отказе организации предоставить имеющиеся у ней документы, предусмотренные налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа.
- Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и даче заведомо ложных показаний.
- Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, а также дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществлении переводчиком ложного перевода.
Презумпция невиновности означает, что лица привлекаемые к ответственности не обязаны доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказанию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговые органы.
Перечень обстоятельств исключающих виновность лица в свершении налогового правонарушения:
- Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийных бедствий или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
- Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, плательщиков, ФЛ, находившегося в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния.
- Выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросу применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органам или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетентности.
В качестве меры ответственности за совершение налогового правонарушения выступают налоговые санкции (ст.114 НК РФ). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
Пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ не относится к налоговым санкциям. Пеня представляют собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательно.
Закон РФ "О налоговых органах РФ" предусмотрено: наложение административного штрафа за непредставление, несвоевременное представление или за представление, но не по установленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, декларацией и др.