42. Требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику (по консолидированной группе ― ответственному участнику этой группы) при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Содержание требования об уплате налога:

- о сумме задолженности по налогу;

- размере пеней, начисленных на момент направления требования;

- сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах;

- сроке исполнения требования;

- мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Оно может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сроки направления требования об уплате налога и сбора регламентируются ст. 70 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, а по результатам налоговой проверки ― в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

43. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговые правонарушения – совершенное противоправное деяние (н\пл, н\аг и иных лиц, на которое НК установлена ответственность.

Нарушение налогового законодательства  представляет собой любое противоправное виновное наказуемое деяние, совершенное в сфере налогообложения, выражающееся в нарушении налогово-правовых норм, вне зависимости от того, нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого деликта.

Налоговое правонарушение характеризуется совокупностью объективных и субъективных признаков, образующих состав налогового правонарушения:

1) Объект НП – это то, на что посягает правонарушение, чему причиняет или может причинить какой-либо вред.

2) Объективная сторона – совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение налоговых правонарушений в реальной действительности.

3) Субъект НП – лицо, совершившее правонарушение и которое может быть привлечено к ответственности.

4) Субъективная сторона – совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствия (умышленно или по неосторожности).

Признаки налогового правонарушения:

1) противоправность предполагает собой совершение налогоплательщиком деяния вопреки прямому запрету, установленному законом;

2 )виновность. Вина правонарушителя может быть представлена в двух основных формах: умысел и неосторожность. 2 формы вины – прямой (желал наступления вредных последствий) и косвенный умысел (не желал).

3) наказуемость. Ответственность за налоговое правонарушение установлена НК РФ. Таким образом, санкции могут быть применены строго в размерах, закрепленных в этом нормативно-правовом акте.

При классификации нарушений налогового законодательства необходимо различать три вида таких правонарушений (рис. 14.1):

1) налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена НК, которые, в свою очередь, делятся:

а) на общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов);

б) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций));

2) административные правонарушения в сфере налогообложения (ответственность за совершение которых установлена КоАП);

3) уголовные преступления в сфере налогообложения (налоговые преступления, ответственность за совершение которых установлена УК).

Основным критерием такой классификации выступает правовая природа правонарушения, опосредующаяся тем, каким нормативным правовым актом установлена ответственность за совершение такого правонарушения – налоговым, административным либо уголовным законом.