4. Виды удержаний и вычетов из заработной платы

Удержания из заработной платы производят в соответствии с налоговым и трудовым законодательством.

Все виды удержаний из заработной платы работников подразделяются на две группы:

1. Обязательные удержания: подоходный налог, страховые взносы в ФСЗ, удержания по исполнительным документам;

2. Необязательные удержания: удержания невозвращенных подотчетных сумм, удержания профсоюзных взносов, сумм недостач и материального ущерба, за товары, купленные в кредит, удержания в погашение займов, полученных у организации.

Законодательством установлен предел удержаний: размер всех удержаний не может превышать 50% заработной платы.

Подоходный налог.

Основным нормативным документом, регламентирующим порядок и размеры удержания подоходного налога, является НК РБ.

Организация, выступая в качестве агента государства, обязана ежемесячно из причитающегося дохода каждому работнику удерживать соответствующую сумму подоходного налога и перечислять ее в бюджет.

Ставка подоходного налога – 12%.

При определении налоговой базы по подоходному налогу применяются стандартные налоговые вычеты.

Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются:

• несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов, – для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

• физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет,

• студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, – для их родителей;

• несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Кроме стандартных вычетов согласно законодательству имеют место

• социальные вычеты (на обучение);

• имущественные налоговые вычеты связаны со строительством квартир, индивидуального жилого строительства, приобретения жилья;

• профессиональные вычеты - авторские гонорары и т.д.

Не облагаются подоходным налогом следующие виды выплат:

1. пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению (кроме пособий по уходу за больным ребенком);

2. выходное пособие;

3. пенсии;

4. материальная помощь.

Уплата подоходного налога производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты заработной платы либо перечисления заработных плат на карт-счета работников.

К обязательным удержаниям также относятся отчисления в фонд пенсионного обеспечения (1% от начисленной заработной платы).

Удержания алиментов производится на основании исполнительных листов от судебных органов либо письменных заявлений о добровольной уплате алиментов.

Законодательством установлен следующий размер алиментов:

• на содержание 1 ребенка – 25%,

• на содержание 2 детей – 33%,

• на содержание 3 и более – 50%.

Необязательные удержания производятся по инициативе самого работника. На основании письменного заявления работника бухгалтерия предприятия удерживает необходимую сумму и производит перечисление этих сумм соответствующим организациям и физическим лицам.

После вычета из начисленной заработной платы всех обязательных и прочих удержаний оставшаяся сумма подлежит выплате работникам.