Показатели деятельности организации

Продукция
А	Б
1	Объем выпуска	шт.		15 400	35 000	50 400
2	Цена за 1 шт.	руб.		2,5	3	*
3	Выручка от реализации	руб.		38 500	105 000	143 500
4	Переменные затраты: на единицу продукции	руб.		1,3	1,9	*
5	Переменные затраты: на весь объем	руб.		20 020	66 500	86 520
6	Маржинальный доход на весь объем производства (стр.3- стр.5)	руб.		18 480	38 500	56 980
7	Маржинальный доход на единицу (стр.6 / стр.1)	руб.		1,2	1,1	*
8	Условно-постоянные затраты	руб.		*	*	20 000
9	Прибыль (стр.6 – стр.8)	руб.		*	*	36 980

Подставляя эти значения в уравнение получим:

( 2,5 * 0,8Х + 3 * Х ) – ( 1,3 * 0,8Х + 1,9 * Х ) – 20 000 = 0;

2Х + 3Х – 1,04Х – 1,9Х – 20 000 = 0;

2,06Х = 20 000;

Х = 20 000 ¸ 2,06 = 9 709 шт. изделия Б;

9 709 шт. * 0,8 = 7 765 шт. изделия А;

Всего: 9 709 шт. + 7 765 шт. = 17 474 шт.

Из приведенных данных видно, что точка безубыточного объема производства и реализации составит 17 474 шт., из них – 9 709 шт. изделия Б и 7 765 шт. – изделия А.

Теперь предположим, что в структуре выпускаемой продукции произошли следующие изменения (см. табл. 4.4.).

На первый взгляд увеличение производства продукции с более высокой продажной ценой (изделие Б) – это положительное явление. Однако, сравнивая изменения в структуре выпускаемой продукции, становится очевидным, что увеличилась доля продукции с низкой величиной маржинального дохода, в связи с чем у организации снизилась прибыль на 700 руб. (37 680 – 36 980).

После изменений, произошедших в структуре произведенной продукции, на единицу изделия Б приходится 0,44 изделия А (15 400 шт. / 35 000 шт.).

Найдем точку безубыточности после изменения ассортимента производства продукции:

(2,5 * 0,44 Х + 3 * Х ) – (1,3 * 0,44 Х + 1,9 * Х ) – 20 000 = 0

1,1Х + 3Х – 0,572Х – 1,9Х – 20 000 = 0

1,628Х = 20 000

Х = 20 000 ¸ 1,628 = 12 285 шт. изделия Б

12 285 * 0,44 = 5 405 шт. изделия А

Всего: 12 285 + 5 405 = 17 690 шт.

На основании приведенных данных следует, что в целом по организации точка безубыточности составит 17 690 шт., из них 12 285 шт. изделия Б и 5 405 шт. изделия А. Сравнивая результат с предыдущим расчетом можно отметить, что точка безубыточности увеличилась на 216 шт. (с 17 474 шт. до 17 690 шт.). При этом необходимо обратить внимание на тот факт, что объем реализации в натуральном выражении остался без изменения (50 400 шт.). Исходя из этого, можно сделать вывод, что даже при контроле за общим объемом продаж, необходимо постоянно анализировать структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции, так как это дает картину отклонений фактической прибыли от запланированной.

Таблица 4.5