В) Учет доходов и фактических расходов за счет прочих внебюджетных источников.

Для учета финансирования (доходов) из прочих внебюджетных источников предназначен пассивный субсчет 237 “Прочие источники”.

По кредиту на протяжении года записываются суммы полученных доходов в соответствии со сметой доходов и расходов, а также другие суммы, относящиеся на увеличение этих доходов.

По дебету субсчета 237 в течение года записываются суммы списанных за счет учреждения недостач материалов, а также безвозмездно переданных материалов, приобретенных за счет прочих внебюджетных источников; суммы списанной дебиторской задолженности; другие суммы, уменьшающие доходы.

Кредитовый остаток субсчета 237 на 1 января показывает сумму неиспользованных внебюджетных средств.

Для учета расходов (затрат) за счет прочих внебюджетных источников предназначен активный субсчет 211.

По дебету субсчета 211 в течении года отражаются суммы произведенных расходов, при этом кредитуются различные субсчета:

• 063 “Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности”, 064 “Топливо, горючее и смазочные материалы” и другие субсчета по учету материальных запасов – на стоимость израсходованных материалов;

• 111 “Текущий счет по внебюджетным средствам”, 118 “Текущий валютный счет по внебюджетным средствам”, 120 “Касса” – при отнесении на расходы учреждения за счет внебюджетных источников сумм, использованных со счета в банке или из кассы;

• 160 “Расчеты с подотчетными лицами” – на сумму расходов, произведенных наличными через подотчетных лиц;

• 180 “Расчеты с персоналом” – на сумму начисленной заработной платы;

• 171 “Расчеты по социальному страхованию” – на сумму начисленных взносов в фонд социальной защиты населения;

• 173 “Расчеты с бюджетом” – на сумму начисленных платежей в бюджет Чрезвычайного налога, в фонд содействия занятости и др.;

• 178 “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами” – на стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями;

• 250 “Фонд в основных средствах” – при приобретении объектов основных средств;

• 260 “Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах” – при приобретении МБП, другие субсчета.

По окончании года общая сумма расходов, учтенных по субсчету 211, списывается следующей записью:

Д-т субсч. 237 “Прочие источники”

К-т субсч. 211 “Расходы по внебюджетным средствам”.

Начисление налогов отражается записью:

Д-т субсч. 237 “Прочие источники”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”.

Оставшаяся сумма превышения доходов над расходами (прибыль) остается в распоряжении учреждения и используется в разрезе видов внебюджетных средств, что также отражается по дебету субсчета 211.

Тема 17. Отчетность бюджетных учреждений об исполнении смет расходов

17.1.Состав, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности все субъекты хозяйствования составляют бухгалтерскую отчетность.

Учреждения, состоящие на республиканском и местных бюджетах, и централизованные бухгалтерии представляют годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты об исполнении смет расходов. Годовые отчеты составляются на 1 января, квартальные – на 1 апреля, 1 июля и 1 октября, месячные – на первое число следующего за отчетным месяца. Квартальная и месячная отчетность заполняется нарастающим итогом с начала года.

Отчетность представляется органам, откуда было получено финансирование. Министерства, другие органы государственного управления составляют сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным учреждениям.

Сроки представления отчетности учреждениями, состоящими на республиканском бюджете, устанавливаются Министерством финансов, а учреждениями, состоящими на местных бюджетах, - соответствующими местными финансовыми органами.

В Положении о бухгалтерских отчетах приводится подробный перечень форм бухгалтерской отчетности для бюджетных учреждений с указанием периодичности их представления.

Учреждения, состоящие на республиканском бюджете, составляют месячную отчетность по ф. № 1-м, а учреждения, состоящие на местных бюджетах, - по ф. №1-МБ.

Перечень форм годового отчета и квартальной отчетности:

• Баланс исполнения сметы расходов ф. № 1.

• Отчет об исполнении сметы расходов учреждений ф. № 2 и приложение к годовому и квартальному отчету.

• Отчет об исполнении сметы расходов на капитальное строительство ф. № 2-2 и приложение только к годовому отчету.

• Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам ф. № 3.

• Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам ф. № 4.

• Справка о поступлении и расходовании средств фонда всеобуча ф. № 4-б.

• Отчет о движении валютных средств ф. № 4-в.

• Отчет о выполнении объема по научно-исследовательским работам ф. № 4-н.

• Отчет о движении основных средств ф. № 5 (годовая).

• Отчет о движении материальных ценностей ф. № 6 (годовая).

• Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях ф. № 15.

• Отчет об использовании средств инновационного фонда ф. № 4-ЦИФ.

Министерства, другие республиканские органы государственного управления могут устанавливать специализированные формы бухгалтерской отчетности для учреждений системы по согласованию с Министерством финансов.

К годовому и квартальному отчету прилагается пояснительная записка, подписанная руководителем учреждения, главным бухгалтером.

Бухгалтерские отчеты подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером.

Во всех формах отчетности указывается полное наименование учреждения, адрес, телефон.

Во всех формах отчетности должна быть внутренняя увязка показателей форм отчетности, показатели форм отчетности должны быть увязаны с балансом исполнения сметы расходов.