Расчеты по операциям

1 Принят счет

Счет = 104/120*100=87 руб.

Принят к оплате НДС_вх

НДС_вх=104*20/120=17 руб.

3 Расчет амортизации по основным средствам

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка оборудования и здания:

где А_i – сумма начисленной до начала отчетного года амортизации;

Н_а – норма амортизации;

k_уск – коэффициент ускорения (равен 2).

Таким образом, амортизация по оборудованию будет равна:

На = %

руб.

бел. руб.

Таким образом, амортизация здания будет равна:

На = %

руб.

бел. руб.

4 Акт о приемке материалов № 4 от 16 декабря

Сталь листовая: 0,15*90=13,5 руб.

НДСвх=13,5*20/100=2,7 руб.

5 Акт о приемке материалов № 57 от 21 декабря

НДСвх=120*20/100=24 руб.

6 Лимитно-заборные карты № 71-78 за декабрь

Отпущены со склада:

сталь (ст.5) для изделия «А»=0,05*90=4,5 руб.

сталь (ст.5)для изделия «Б»=0,1*90=9,0 руб.

7 Акт на списание основных средств №2 от 16 декабря

Списана остаточная стоимость: 100-80= 20 руб.

8 Табель, наряды, ведомости учета выработки

Начисление и распределение заработной платы работникам за декабрь 2016 г. представлено в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Ведомость начислений на заработную плату за декабрь месяц 2016 г.

Ф.И.О.	Дебетуемые счета					Всего, руб.
	Изд. «А»	Изд. «Б»	Зарплата аппарата управления предприятия	Зарплата цехового персонала	За разборку сверлиль-ного станка
Лапунов В.И. (штатн.)	315	-	-	-	-	315
Иванов И.П. (штатн.)	320	-	-	-	-	320
Тихонов А.И. (совм.)	-	-	315	-	-	315
Петрова В.Г. (штатн.)	-	-	-	-	115	115
Антонов Р.Г. (штат.)	-	315	-	-	-	315
Гладкий В.И. (штатн.)	-	305	-		-	305
Новикова А.Л. (штатн)	-	-	-	305	-	305
Лапутько В.Л. (штатн.)	-	-	-	250	-	250
Итого	635	620	315	555	115	2240

9 Справка бухгалтерии

Ведомость расчета заработной платы представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Ведомость расчета заработной платы за декабрь месяц 2016 г.

№ п/п	Ф.И.О.	Начислено						Удержано						Сумма к выплате
		За фактически отработанное время	премия из		ПВН	Материальная помощь	Всего начислено	Подоходный налог	Отчисления в пенсионный фонд	Алименты	Недостача	Прочие	Всего удержано
			прибыли	ФОТ
1	Лапунов В.И. (2дет.)	315	-	-	-	-	315	18,2	3,15	-	-	-	21,35	293,65
2	Иванов И.П. (1реб: студент заоч. формы обучения)	320	-	-	-	-	320	27,69	3,2	-	-	-	30,89	289,11
3	Тихонов А.И. (2 ижд и 2 ребенка:10 лет и 20 лет.)	315	-	-	-	-	315	40,95	3,15	-	-	-	44,1	270,9
4	Петрова В.Г. (1 реб. до 18 лет)	115	-	-	-	-	115	1,04	1,15	-	-	-	2,19	112,81
5	Антонов Р.Г.	315	-	-	-	-	315	30,16	3,15	116	-	-	149,31	165,69
6	Гладкий В.И.	305	-	-	73,2	-	378,2	28,86	3,05	-	-	-	31,91	346,29
7	Новикова А.Л. (3 реб. до 18 лет)	305	-	-	-	-	305	10,92	3,05	-	-	-	13,97	291,03
8	Лапутько В.Л.	250	-	-	-	-	250	21,71	2,5	-	-	-	24,21	225,79
Всего		2240	0	0	73,2	0	2313,2	179,53	22,4	116	0	0	317,93	1995,27

Сумма к выплате (прописью) ___________________________________________

Бухгалтер ___________________________________________________________

Примечание:

1.*По исполнительным листам: алименты начислены Антонову Р.Г. 116. руб.

2. Рабочий Гладкий отработал не полный рабочий месяц. Пособие по временной нетрудоспособности (ПВН), выдано Гладкому лечебным учреждением.

**Количество дней нетрудоспособности соответствует порядковому номеру студента в списке группы + 2 дня = 4+2=6 дней.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных вычетов:

1. В размере 83 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 501 руб.

2. В размере 24 руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

3. В размере 46 руб. в месяц на каждого из двоих и каждого последующего ребенка.

Ставка подоходного налога 13%.

Ставка отчислений в пенсионный фонд 1%..

10 Справка бухгалтерии

Начисление налогов от фонда заработной платы отчетного месяца представлены в таблица 2.7.

Таблица 2.7 - Ведомость начисления налогов от фонда заработной платы за декабрь месяц 2016 г.

	Фонд заработной платы для расчета налогов, руб.
Виды налогов	Изд. «А»	Изд. «Б»	Общехозяй-ственные расходы	Общепроиз-водственные расходы	За разборку объекта основных средств	Итого:
1.Отчисления в фонд социальной защиты (34%)	215,9	210,8	107,1	188,7	39,1	722,5
2.Отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве (0,6%)	3,81	3,72	1,89	3,33	0,69	12,75
Итого:	219,71	214,52	108,99	192,03	39,79	735,25

12 Износ

Износ = 25*50/100 = 12,5 руб.

14 Выписка банка с расчетного счета за 1-7 декабря

ОАО «Люкс»: НДС_вх=50*20/120=8,3 руб.

База оптторга: НДС_вх=60*20/120=10 руб.

16 Выписка банка с расчетного счета за 14 -20 декабря

Оплачена задолженность за программное обеспечение предприятию «АлталанМ»:

87+17= 104 руб.

Оплачена задолженность за материалы базе оптторга (платежное поручение 218 от 16 декабря)

13,5+2,7=16,2 руб.

17 Выписка банка с расчетного счета за 26-30 декабря

Оплачена задолженность за материалы фирме «МОК» (платежное поручение № 219 от 26 декабря)

120+24=144 руб.

20 Счет-фактура №775 от 15 декабря «Белпочта»

НДС_вх.=72*20/120=12 руб.

К оплате: 72-12=60 руб.

23 Справка бухгалтерии

Начислен налог на недвижимость:

Н_недв=(980-741,4)*1/100=2,4 руб. (годовой)

Н_недв=2,4/12=0,2 руб. (месячный)

24 Справка бухгалтерии

Распределяются и списываются на изделия расходы по обслуживанию и управлению производством (счета 25 и 26 закрываются).

Таблица 2.8 - Ведомость распределения общепроизводственных расходов по изделиям

Изделия	Сумма основной заработной платы производственных рабочих, руб.	Процент накладных расходов, %	Сумма накладных расходов, руб. гр4 = гр2*гр3
1	2	3	4
А	635	60,88	386,63
Б	620		377,5
Итого:	1255		764,13

Процент распределения косвенных (накладных) расходов (НР%) выполняется по формуле:

НР% = (СК/В) * 100,

НР% = (764,13/1255) * 100=60,88%

где НР% – процент накладных расходов;

СК – смета накладных расходов, руб.;

В – величина базового показателя (основная заработная плата рабочих), руб.

Таблица 2.9 - Ведомость распределения общехозяйственных расходов по изделиям за декабрь 2016

Изделия	Сумма основной заработной платы производственных рабочих, руб.	Процент накладных расходов, %	Сумма накладных расходов, руб. гр4 = гр2*гр3
1	2	3	4
А	635	39,69	252,02
Б	620		246,07
Итого:	1255		498,09

НР% = (498,09/1255) * 100=39,69%

25 Приемо-сдаточные накладные № 276 – 300 за декабрь

Таблица 2.10 - Калькуляция себестоимости изделий «А» руб. за декабрь 2016 г.

Статьи затрат	Остаток НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	Остаток НЗП на конец месяца	Фактическая себестоимость готовой продукции,
				Всего объема изделий А	1 изд. А
Сырье и материалы		64,9
Топливо и энергия на технологические цели
Зарплата		635
Отчисления на ЗП		219,71
Прочие расходы
ОПР		386,63
Итого:	48	1306,24	15	1339,24	4,78

Фактическая себестоимость (Сф) выпущенной продукции определяется по формуле:

Сф=НЗПн+Зм-НЗПк,

где НЗПн – остаток незавершенного производства на начало отчетного месяца (дебетовое сальдо по счету 20 на начало месяца), руб.

НЗПк – остаток незавершенного производства на конец отчетного месяца (дебетовое сальдо по счету 20 на конец месяца), руб.;

Зм - затраты за месяц на весь объем выпущенной продукции, руб.

Таблица 2.11 - Калькуляция себестоимости изделий Б руб. за декабрь 2016 г.

Статьи затрат	Остаток НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	Остаток НЗП на конец месяца	Фактическая себестоимость готовой продукции,
				Всего объема изделий Б	1 изделие Б
Сырье и материалы		109,4
Топливо и энергия на технологические цели
Зарплата		620
Отчисления на ЗП		214,52
Прочие расходы
ОПР		377,5
Итого:	31	1321,42	17,5	1334,92	9,54

26 Товарно-транспортная накладная № 0123456 от 28 декабря

Реализация товара А:

ВР (А)=8*280=2240 руб.

Реализация товара Б:

ВР (Б)=12*140=1680 руб.

27 Принято к оплате платежное требование № 1137 от 28 декабря автобазы 1

НДС_вх=25*20/100=5 руб.

29 Справка бухгалтерии.

Рассчитать налоги (по действующим ставкам):

из выручки от реализации готовой продукции:

НДС=(2240+1680)*20/120=653 руб.

от списания основных средств:

НДС=(20-7,5)*20/100=2,5 руб.

30 Списана сумма НДСвх, подлежащая зачету

Суммируем весь НДСвх по дебиту счета 18.2.

п14.2+п14.4+п16.2+п16.5+п17.2=8,3+10+17+2,7+24=62 руб.

31 Справка бухгалтерии:

Реформация счетов 90 и 91 (таблица 2.12, 2.13), проводимая по окончании года, как раз и заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от текущей деятельности", а субсчета к счету 91 - на субсчет 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Таблица 2.12 – Закрытие счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

Счет	Наименование	Сальдо на конец периода, руб.
		Дебит	Кредит
90	«Доходы и расходы по текущей деятельности»
90.1	«Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»		3920
90.2	«Налог на добавленную стоимость»	653
90.4	«Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»	2674,16
90.5	«Управленческие расходы»	498,09
90.6	«Расходы на реализацию»	25
90.9	«Прибыль (убыток) от текущей деятельности »		69,75

По итогам 2016 г. организация получила прибыль от реализации готовой продукции в сумме 86,85 руб. (3920-653-2674,16-498,09-25=69,75)

Таблица 2.13 – Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет	Наименование	Сальдо на конец периода, руб.
		Дебит	Кредит
91	«Прочие доходы и расходы»
91.1	«Прочие доходы»		7,5
91.2	«Налог на добавленную стоимость»	2,5
91.4	«Прочие расходы»	174,79
91.5	«Сальдо прочих доходов и расходов »	169,79

По итогам 2016 г. организация получила убыток от списания основных средств, в сумме 169,79 руб. (7,5-2,5-174,79).

32 Справка бухгалтерии

Начислены налоги на прибыль:

Нпр= 69,75*18/100=12,6 руб.

33 Справка бухгалтерии

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для формирования конечного финансового результата от работы организации в отчетном году. На нем в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91 соответственно).

Таблица 2.14 – Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

Счет	Наименование	Сальдо на конец периода, руб.
		Дебит	Кредит
99	«Прибыли и убытки»		3187,5
91.1	«Прибыль (убыток) до налогообложения»:
91.1.1	«Прибыль (убыток) от текущей деятельности»		69,75
91.1.2	«Сальдо прочих доходов и расходов»	169,79
99.2	«Налог на прибыль »	12,6
99.9	«Сальдо прибылей и убытков»		3074,86

По итогам 2016 года получена прибыль: 3187,5+69,75-169,79-12,6=3074,86 руб.