4.2. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения. Порядок проведения простого взаимозачета.
Простой взаимозачет может быть как односторонним, так и двусторонним. В первом случае предприятие направляет своему контрагенту уведомительное письмо о зачете взаимных требований обоими участниками. Порядок проведения одностороннего взаимозачета можно рассмотреть на следующем примере:
|
|
Договор поставки |
|
|
Предприятие А
|
|
Предприятие Б |
|
|
Договор на оказание услуг по переработке давальческого сырья |
|
Между предприятие А и предприятием Б заключены два договора. По договору поставки предприятие Б поставляет предприятию а материалы. По договору на оказание услуг по переработке давальческого сырья предприятие А оказывает услуги предприятию Б.
В январе месяце была оказана услуга по переработке давальческого сырья на сумму 120 у.е. (в т.ч. НДС = 20 у.е.).
В феврале была оказана услуга по переработке давальческого сырья на сумму 210 у.е. (в т.ч. НДС = 35 у.е.), а также поставлены материалы на сумму 160 у.е. (в т.ч. НДС = 26,7 у.е.).
Первый этап взаимозачета
По состоянию на 28 февраля 1997г. стороны сверили взаимную задолженность и подписали соответствующий акт сверки задолженности.
Предприятие Б по договору поставки от 10 января 1997г. №3 отгрузило материалы:
|
Дата |
№ накладной |
Сумма |
В т.ч. НДС |
|
05.02.97 |
38 |
100 |
16,7 |
|
14.02.97 |
113 |
60 |
10 |
|
Итого: |
|
160 |
26,7 |
Предприятие А по договору на оказание услуг по переработке давальческого сырья от 15 декабря 1996г. №112 оказало услуги:
|
Дата |
№ счета-фактуры |
Сумма |
В Т.ч. НДС |
|
31.01.97 |
64 |
120 |
20 |
|
25.02.97 |
97 |
210 |
35 |
|
Итого: |
|
330 |
55 |
Таким образом, задолженность предприятия А перед предприятием Б составляет 160 у.е. (сто шестьдесят).
Задолженность предприятия Б перерд предприятием А составляет 330 у.е.(триста тридцать).
Второй этап взаимозачета
На основании Акта сверки взаимной задолженности предприятия проводят взаимозачет. При одностороннем зачете одна из сторон направляет другой стороне письмо о проведенном зачете взаимных требований. При двустороннем взаимозачете оба предприятия подписывают акт взаимозачета.
Акт Зачета взаимных требований
Сторона 1 - Предприятие А, в лице ______________, действующего на основании ________, с одной стороны, и Сторона 2 – Предприятие Б, в лице ______________, действующего на основании ________, с другой стороны, подписали настоящий Акт о нижеследующем:
1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам:
1.1. По договору на оказание услуг переработке давальческого сырья от 15.12.96г. №112.
Сторона 1 является кредитором;
Сторона 2 является должником.
Размер погашаемого требования по данному договору: всего 160 у.е. в том числе по счету-фактуре от 31.01.97г. №64 – 120 у.е.(в т.ч. НДС = 20 у.е.), по счету-фактуре от 25.02.97г. №97 – частично на сумму 40 у.е. (в т.ч. НДС = 6,7 у.е.).
1.2. По договору поставки от 10.01.97г. №3
Сторона 1 является должником;
Сторона 2 является кредитором.
Размер погашаемого требования по данному договору: всего: 160 у.е. в том числе по счету-фактуре от 12.02.97г. №118 - 100 у.е. (в т.ч. НДС = 16,7 у.е.) (накладная от 05.02.97г. №38), по счету-фактуре от 18.02.97г. №121 – 60 у.е. (в т.ч. НДС = 10 у.е.) (накладная от 14.02.97г. №113).
3. С момента подписания настоящего Акта Стороны не считают себя связанными какими-либо правами и обязанностями по договорам, обязательства по которым зачтены настоящим Актом, в сумме 160 у.е.
4. Настоящий Акт составлен в 2-х подлинных экземплярах, по одному для каждой из сторон.
5. Настоящий акт вступает в силу с момента его подписания.