Учет расчетов с учредителями по вкладам в Уставный капитал

Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75 «Учет расчетов с учредителями». Счет активно-пассивный, имеет два субсчета:

75/1 – учет расчетов по вкладам в Уставный капитал

75/2 – расходы по выплате дивидендов.

Учредителями могут быть, как физические так и юридические лица, которые вносят взносы в Уставный капитал организации.

На сумму принятых взносов от учредителей делают проводки:

- в виде денежных средств 50,51,52 75/1

- в виде основных средств, нематериальных активов 08 75/1

- в виде товаров 41 75/1

- в виде сырья 10 75/1 и т.д.

При зачислении взносов учредителей в УК 75/1 80

При возврате взносов учредителей 80 75/1.

На счете 75/2 учитываются расчеты с учредителями по начисленным дивидендам.

На сумму дивидендов, начисленных учредителям от распределенной прибыли 84 75/2

При недостаточности средств прибыли, могут использоваться средства резервного капитала: 82 75/2,

При удержании налога на доходы с сумм начисленных дивидендов: 75/2 68

При выплате дивидендов: 75/2 50,51,52.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73. Счет активный, по дебету отражается увеличение задолженности, по кредиту ее погашение. На этом счете учитываются расчеты с персоналом по всем операциям, кроме оплаты труда, депонированным суммам. На счете 73/1 отражаются суммы предоставленных займов работникам на строительство жилья, приобретение жилья, земельных участков и т.д. Выдача займа оформляется договорами, которые заключаются между организациями и заемщиком, указывается сумма займа, срок, условия погашения, ответственность сторон и т.д.

На сумму предоставленного займа делают проводку: 73/1 50,51,52

При погашении займов:

- наличными 50 73/1

- из заработной платы 70 73/1

- безналичным путем 51,52 73/1

На сумму процентов по займам 70,50,51,52 91

Если займы не погашены, то их списывают и делают проводку: 91 73/1

Учет расчетов по возмещению материального ущерба

Расчеты по возмещению материального ущерба используют при выявлении недостач, порчи, боя, лома, различных штрафных санкций. Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется на счете 73/2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба». Счет активный, увеличение задолженности отражается по дебету, погашение этой задолженности по кредиту.

Все недостачи и потери от порчи ценностей в момент их выявления относятся на счет 94 «Недостачи потери от порчи ценностей». Счет активный, по дебету отражается выявление недостач и потерь, по кредиту отнесение их на счет материально-ответственного лица или списание. При выявлении недостач делают проводки:

- товаров 94 41

- материалов 94 10

- готовой продукции 94 43

- наличных денежных средств 94 50

При отнесении недостач на счет материально-ответственного лица делают проводку:

73/2 94

При возмещении недостач и потерь делают проводки:

- в кассу 50 73/2

- удержание из заработной платы (по заявлению работника) 70 73/2

Если недостача и порча ценностей произошла в пределах норм естественной убыли то делают проводку: 20,23,25,26,29,44 94.

Если суд признал должника неплатежеспособным, то такие недостачи подлежат списанию: 94 73/2

При списании недостачи делают проводку: 91 94

Аналогичные проводки делают при отказе суда в иске. Недостача списывается в следствии неплатежеспособности должника и учитывается на забалансовом счете 007:

Д-т 007,

При поступлении средств от неплатежеспособного должника делают проводки:

- в кассу 50 91

- на расчетный счет 51 91

К-т 007.

. Бухгалтер должен принимать меры к возмещению материального ущерба.