Завдання:

1. Розрахуйте суму податку на прибуток підприємств, який має сплатити нерезидент, з доходів, отриманих на території України

2. Визначте хто буде податковим агентом у кожному окремому випадку;

3. Визначте суму доходу, яку отримає нерезидент у звітному періоді після сплати всіх податків.

4. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Завдання 5. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:

ТзОВ “Добробут” займається діяльністю у сфері будівництва та торгівлі. Засновниками ТзОВ “Добробут” є:

• ТОВ “Макс” (Юридична особа, резидент), частка у статутному фонді 70%

• Компанія “LTD-BEST”* (Юридична особа, резидент Польщі), частка у статутному фонді 20%

• Іван Козак (Фізична особа, резидент), частка у статутному фонді 10%

* В конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України можуть оподатковуватися у договірній державі (Україна), в якій вони виникають і оподатковуватися відповідно до законодавства України

На загальних зборах засновників прийнято рішення, що отриману суму прибутку за підсумками попереднього року спрямувати на виплату дивідендів у звітному році у розмірі 19 000 000 грн. В протоколі про нарахування дивідендів зазначено, що дивіденди підлягають виплаті в грошовій формі (юридичним особам у безготівковій, а фізичним особах – у готівковій формі).

Діяльність ТзОВ “Добробут” у попередньому звітному році характеризувалась такими показниками:

- Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній звітний (податковий) рік у декларації відображено в сумі 45 000 тис. грн.

• Прибуток (об’єкт оподаткування) становив 15 000 000 тис. Грн.;

• грошове зобов’язання щодо такого прибутку за попередній податковий (звітний) рік на момент нарахування і виплати дивідендів погашене.

Умовно вважати, що при наявності переплат при перерахунку за підсумками року, суми податку на прибуток підприємств платнику повертаються з бюджету, а при недоплаті – платник доплачує все в строк.

Діяльність ТзОВ “Добробут” у звітному періоді характеризується такими показниками:

№ п/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн., євро
1.	21.01	Придбано товари господарського призначення у неприбуткової організації, які будуть використані для виробництва продукції «А». Звичайна ціна таких товарів становить 200 000 грн. Операція визнана контрольованою.	250 000 грн.
	25.04	Реалізовано товар «А» власного виробництва реалізовано ТОВ «Бета». Звичайна ціна товару «А» становить 350 000 грн. Операція визнана контрольованою.	275 000 грн.
2.	15.05	Отримано дивіденди від ТОВ «Альфа» - платника податку на прибуток - резидента	300 000 грн.
3.	20.05	Придбано послуги пов’язані з господарською діяльністю у нерезидента, зареєстрованого на Кіпрі. Операція є контрольованою; сума таких витрат відповідає рівню звичайних цін, що обґрунтовано у звіті про контрольовані операції	190 000 грн.
4.	23.05	Визнано втрати від інвестицій в дочірні підприємства, розраховані за методом участі в капіталі	50 000 грн.
5.	25.07	Нараховано та виплачено роялті на користь нерезидента, що не має офшорного статусу*. Операція не є контрольованою	210 000 грн.
6.	27.10	Нараховано та виплачено роялті на користь нерезидента, що має офшорний статус	55 000 грн.
7.	30.10	Безкоштовно передано товари бюджетній установі**	40 000 грн.
8.	30.12	Понесено витрати на формування забезпечень на відпустки працівникам підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку	200 000 грн.

Довідково:

*чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за рік, що передує звітному, визначений у сумі 20 000 000 грн.

** оподатковуваний прибуток попереднього звітного року становить 15 000 000 грн.

Крім того, протягом першого-четвертого кварталу звітного року господарську діяльність платника характеризують наступні зведені показники господарських операцій, наведені в таблиці (всі показники умовні):

І квартал:

Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (первинні документи підтверджують дотримання всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів))= 42 000 000 грн. (з ПДВ),

Витрати операційної діяльності = 12 900 000;

Інші витрати = 9 560 000 грн.

ІІ квартал: