- •3. Завдання по податку на прибуток підприємств
- •Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів (всі показники умовні):
- •Завдання:
- •Журнал господарських операцій
- •Завдання:
- •Журнал господарських операцій
- •Завдання:
- •Завдання:
- •Прибуток (об’єкт оподаткування) становив 15 000 000 тис. Грн.;
- •20.04 Нараховано дивіденди засновникам і виплачено в грошовій формі з банківського рахунку (банківська виписка від 20.04 ) – розрахувати
- •Завдання:
Завдання:
1. Розрахувати суму доходів підприємства, що враховується при визначенні фінансового результату до оподаткування звітного (податкового) періоду.
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 1. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та Положень (стандартів) бухгалтерського обліку; Розрахунки |
Дата визнання доходів |
Сума доходів. Вид доходів |
Різниці |
|
|
Збільшують фінансовий результат до оподаткування |
Зменшують фінансовий результат до оподаткування |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
|
|
|
|
|
|
3. Визначити чи буде підприємство здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток за підсумками звітного періоду.
4. Розрахувати суму податку на прибуток за звітний період, якщо відомо, що витрати звітного періоду становили: операційні витрати – 50 000 грн., фінансові витрати – 10 000 грн., інші витрати – 4 000 грн.
Завдання 2. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми витрат, що враховується при визначенні фінансового результату до оподаткування звітного (податкового) періоду, виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Облікова політика підприємства здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній звітний (податковий) рік у декларації відображено в сумі 5 000 тис. грн.
Його оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік становив 500 тис грн.
Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні витрати (всі показники умовні):
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн., долар США |
1. |
09.02. |
Придбано сировину для виробництва продукції “С”, що підтверджено первинними документами (платіжне доручення від 09.02) Увесь обсяг виготовленої продукції було реалізовано 20.04 (документи свідчать про дотримання всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів)) |
60 000 (з ПДВ) |
2. |
20.03 |
Сплачено за ліцензію, пов’язану з правом ведення господарської діяльності, місцевим органам влади (платіжне доручення від 20.03). Термін дії ліцензії – 3 роки. Згідно амортизаційної політики підприємства амортизація означеного нематеріального активу здійснюється за прямолінійним методом та за правилами визначеними в пункті 138.3 статті 138 ПКУ |
7 000
|
3. |
20.04 |
Виявлено витрати минулих податкових періодів, що не були враховані та які підтверджено первинними документи |
15 000
|
4. |
25.04. |
Списано з поточного рахунку нерезиденту, що має офшорний статус кошти за придбання товарів загальногосподарського призначення (платіжне доручення від 25.04). Операція не є контрольованою. |
10 000 дол. США
|
28.08 |
Отримано та оприбутковано товари від нерезидента (вантажна митна декларація від 28.08.) При митному оформленні по цій операції був сплачений ПДВ у сумі 54 000 грн. |
|
|
5. |
25.05 |
Сплачено орендну плату за використання складського приміщення для загальновиробничих цілей (не пов’язаних із безпосереднім виготовленням продукції) відповідно до договору оренди (платіжне доручення від 25.05) |
3600 (з ПДВ) |
6. |
29.05 |
Перераховано аванс за сировину для господарської діяльності (платіжне доручення від 29.05). Поставка сировини згідно договору відбудеться у липні поточного року |
120 000 (з ПДВ) |
7. |
30.07. |
На просування товару на ринку, компанією було здійснено наступні витрати (платіжні доручення від 30.07): - реклама у спеціалізованих періодичних виданнях
- зовнішня реклама (білборди)
- організація виставки |
14400 (з ПДВ) 9600 (з ПДВ) 30000 (без ПДВ) |
8. |
30.09 |
Продано основні засоби, що підтверджено первинними документами. Первісна вартість проданих основних засобів 25 000 грн., накопичена сума зносу 10 000 грн. Витрати на нотаріальне засвідчення операції купівлі-продажу становлять 500 грн. Амортизація нараховувалась за правилами визначеними в пункті 138.3 статті 138 ПКУ |
16 800 (з ПДВ)
|
9. |
30.10 |
Понесено витрати у зв’язку з наданням послуг на добровільних засадах неприбутковій організації (акт приймання-передачі наданих послуг від 30.10) |
30 000 (без ПДВ) |
10 |
10.10 |
Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (комп’ютер) сторонній організації. Комп’ютер використовується працівником апарату управління цехом для загальновиробничих цілей (платіжне доручення від 10.10; акт приймання-передачі наданих послуг від 30.10) |
1200 (з ПДВ)
|
11 |
01.01-31.12 |
Щомісяця нараховувалась амортизація (за правилами визначеними в пункті 138.3 статті 138 ПКУ) у сумі: А) 20% амортизації включається до собівартості щомісячно реалізовуваних товарів, по яких підприємство продовжує здійснювати управління та контроль станом на 31.12 звітного року, Б) 30% амортизації включається до собівартості щомісячно реалізовуваних товарів у звітному періоді, по яких було дотримано всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів), С) 50% - амортизація основних засобів, пов’язаних із щомісячним збутом товарів. |
40 000
|