- •3. Завдання по податку на прибуток підприємств
- •Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів (всі показники умовні):
- •Завдання:
- •Журнал господарських операцій
- •Завдання:
- •Журнал господарських операцій
- •Завдання:
- •Завдання:
- •Прибуток (об’єкт оподаткування) становив 15 000 000 тис. Грн.;
- •20.04 Нараховано дивіденди засновникам і виплачено в грошовій формі з банківського рахунку (банківська виписка від 20.04 ) – розрахувати
- •Завдання:
Завдання:
1. Розрахувати суму витрат підприємства, що враховується при визначенні фінансового результату до оподаткування звітного (податкового) періоду.
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 2
Журнал господарських операцій
№п/п |
Короткий зміст операції |
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та Положень (стандартів) бухгалтерського обліку; розрахунки |
Дата визнання витрат |
Сума витрат. Вид витрат |
Різниці |
|
|
Збільшують фінансовий результат до оподаткування |
Зменшують фінансовий результат до оподаткування |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
3. Визначити чи буде підприємство здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток за підсумками звітного періоду.
4. Розрахувати суму податку на прибуток за звітний період, якщо відомо, що доходи звітного періоду становили: дохід від реалізації продукції – 420 000 грн. (з ПДВ), фінансові доходи – 500 000 грн. (в тому числі, дивіденди, отримані від нерезидента у сумі 100 000 грн.), інші доходи – 40 000 грн.
Завдання 3. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. Облікова політика підприємства здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 15 000 тис. грн.
Умовно вважати, що при наявності переплат при перерахунку за підсумками року, суми податку на прибуток підприємств платнику повертаються з бюджету, а при недоплаті – платник доплачує все в строк.
За І квартал звітного року підприємство отримало збиток в сумі 220 000 грн.
Протягом другого-четвертого кварталу звітного року на підприємстві були здійснені наступні господарські операції (всі показники умовні):
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
1. |
|
На 01.03 п.р. на складі обліковувалась продукція «А» на загальну суму по собівартості 32 000 тис грн (без ПДВ) |
|
|
Собівартість виготовленої продукції “А” складається з (без ПДВ) :
|
20 000 000 5 000 000
6 200 000
800 000 |
|
02.04 |
Відвантажено виготовлену продукцію “А” ТОВу “Бріз”, що підтверджено первинними документами. Із загального обсягу відвантаження по 80% дотримано всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів). За увесь відвантажений обсяг продукції надійшли кошти у сумі 84 000 тис. грн. |
84 000 000 (з ПДВ)
|
|
2. |
15.05 |
Реалізовано товари “Б” (10 одиниць) підприємству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами (дотримано всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів)) Звичайна ціна одиниці товару «Б» становить 1 400 000 грн. (операція визнана контрольованою) |
12 000 000 (з ПДВ)
|
Собівартість 10 одиниць товару «Б» становить |
7 000 000 (без ПДВ) |
||
3 |
25.07 |
Прийнято рішення про безоплатну передачу необоротних активів – 5 комп’ютерів підприємству - платнику податку на прибуток, що підтверджено первинними документами Первісна вартість таких основних засобів 50 000 грн., накопичена сума зносу 20 000 грн. (за правилами визначеними в пункті 138.3 статті 138 ПКУ) Витрати на перевезення комп’ютерів до підприємства-отримувача становлять 5 000 грн. (без ПДВ). |
55 000 (без ПДВ) |
4. |
22.08 |
Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента (курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок становив 24 грн./ за 1 доллар США), банківська виписка від 22.08 |
50 000 дол США
|
5. |
01.09 |
Сплачено з поточного рахунку суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 01.09) |
25 000 |
6 |
21.10 |
Відвантажено продукцію підприємству “Орбіта”, платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування. Документально підтверджено дотримання всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів) Оплата за відвантажену продукцію надійде згідно договору 12.01 наступного року |
4 800 000 (з ПДВ)
|
7. |
19.12 |
Нарахована заробітна плата адміністративно-управлінському персоналу |
1 280 000 |
8 |
19.12 |
Нараховано та сплачено в бюджет єдиний соціальний внесок. Ставка ЄСВ на фонд оплати праці? |
розрахувати |
9. |
19.12 |
Перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету (платіжне доручення від 19.12) |
270 000
|