- •3. Завдання по податку на прибуток підприємств
- •Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів (всі показники умовні):
- •Завдання:
- •Журнал господарських операцій
- •Завдання:
- •Журнал господарських операцій
- •Завдання:
- •Завдання:
- •Прибуток (об’єкт оподаткування) становив 15 000 000 тис. Грн.;
- •20.04 Нараховано дивіденди засновникам і виплачено в грошовій формі з банківського рахунку (банківська виписка від 20.04 ) – розрахувати
- •Завдання:
3. Завдання по податку на прибуток підприємств
Завдання 1. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми доходу, що враховується при визначенні фінансового результату до оподаткування звітного (податкового) періоду, виходячи з наступних даних:
Новостворене підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Облікова політика підприємства здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів (всі показники умовні):
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
1. |
01.02 |
Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар «А» (банківська виписка від 01.02) |
240 000 (з ПДВ)
|
06.03 |
Відвантажено товари «А» покупцю, що підтверджено первинними документами та дотримано всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів)* (податкова накладна від 06.03) |
|
|
2. |
04.03 |
Отримано пеню, згідно порушеного договору підприємством “Крокус” (банківська виписка від 04.03) |
5 000
|
3. |
10.05 |
Зараховано кошти за отриманою безповоротною фінансовою допомогою (банківська виписка від 10.05) |
10 000
|
4. |
05.07 |
Відвантажено товари «Б» ТОВ “Арніка”, що підтверджено первинними документами (податкова накладна від 05.07). Покупцеві не були передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію. |
|
01.07 |
Зараховано кошти на рахунок від покупця за відвантажений товар «Б» (банківська виписка від 01.07) |
180 000 (з ПДВ)
|
|
5. |
15.07 |
Зарахування коштів: дивіденди, отримані від резидента (банківська виписка від 15.07; рішення про їх виплату було прийняте 01.07) |
4 000
|
6. |
12.10 |
Отримано попередню оплату за продукцію «С» (банківська виписка від 12.10). Відвантаження товарів «С» покупцю буде здійснено 02.01 наступного року |
120 000 (з ПДВ) |
7. |
25.10 |
Безоплатно отримано товари від підприємства “Алмаз”, яке знаходиться на загальній системі оподаткування. Операція підтверджена документально (справедлива вартість товарів складає 60 000грн (без ПДВ). |
50 000 (без ПДВ) |
8. |
31.10 |
Зараховано кошти від операційної оренди активів підприємства (банківська виписка від 31.10) |
30 000 (з ПДВ) |
9. |
10.11 |
Отримано винагороду у грошовій формі за передане право на користування комп’ютерною програмою підприємству «Бета» (банківська виписка від 10.11) |
24 000 |
10. |
01.12-31.12 |
Реалізовано продукцію «Е» власного виготовлення, у тому числі 30% її загального обсягу було збуто в рамках передноворічної акції зі знижками в 25% (дотримано всіх необхідних умов визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів)*) (податкова накладна від 31.12) |
120 000 (з ПДВ) |
* Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.