- •Оглавление
- •Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики России 6
- •Глава 2 Реализация налоговой политики в России: особенности и проблемы 24
- •Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики России 5
- •Глава 2 Реализация налоговой политики в России: особенности и проблемы 23
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики России
- •1.1 Понятие налогов
- •1.2 Понятие налоговой политики государства
- •Глава 2 Реализация налоговой политики в России: особенности и проблемы
- •2.1 Особенности и проблемы налоговой политики рф
- •1. Стимулирование инвестиционной деятельности
- •2. Налогообложение прибыли
- •3. Повышенное налогообложение престижного потребления
- •4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций
- •5. Акцизное налогообложение
- •6. Налогообложение добычи природных ресурсов (ндпи).
- •7. Совершенствование налогового администрирования
- •2.2 Планирование налоговой политики на 2015 г. И перспективы 2016 – 2017 гг.
- •Заключение
- •Список использованных источников и литературы
Глава 2 Реализация налоговой политики в России: особенности и проблемы
2.1 Особенности и проблемы налоговой политики рф
В Российской Федерации конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки – это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики.
Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются единственными характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий.
В Таблице 1 приведено соотношение величины доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2007 – 2013 годах и валового внутреннего продукта (далее - ВВП).
Таблица 1 - Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации 1
в 2007 – 2013 гг. (% к ВВП) 2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|
Доходы всего |
40,21 |
39,17 |
35,04 |
34,62 |
37,48 |
37,91 |
36,11 |
20,4 |
Налоговые доходы и платежи |
36,49 |
36,04 |
30,88 |
31,12 |
34,54 |
34,99 |
33,31 |
20,3 |
в том числе |
|
|||||||
Налог на прибыль организаций |
6,53 |
6,09 |
3,26 |
3,83 |
4,08 |
3,81 |
3,11 |
0,58 |
Налог на доходы физических лиц |
3,81 |
4,04 |
4,29 |
3,87 |
3,59 |
3,66 |
3,75 |
2,45 |
Налог на добавленную стоимость |
6,80 |
5,17 |
5,28 |
5,40 |
5,84 |
5,74 |
5,31 |
3,05 |
Акцизы |
0,95 |
0,85 |
0,89 |
1,02 |
1,17 |
1,35 |
1,52 |
0,83 |
Таможенные пошлины |
7,06 |
8,51 |
6,52 |
6,74 |
8,13 |
8,06 |
7,29 |
7,65 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
3,60 |
4,14 |
2,72 |
3,04 |
3,67 |
3,98 |
3,86 |
4,36 |
Единый социальный налог/ страховые взносы |
5,96 |
5,52 |
5,93 |
5,35 |
6,34 |
6,64 |
6,65 |
0,17 |
Прочие налоги и сборы* |
1,78 |
1,73 |
1,99 |
1,88 |
1,72 |
1,75 |
1,82 |
1,21 |
Представленные данные показывают, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей), характеризуемая как доля валового внутреннего продукта, на протяжении последних шести лет снизилась на 16 процентных пункта: с 36,5 % к ВВП в 2007 году до 20,4 % к ВВП в 2014 году.
При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в России следует обратить внимание на налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты),поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от этих видов налогов (Таблица 2).
Таблица 2 – Налоговая нагрузка Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2007 – 2013 гг. (% к ВВП)1
|
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|
Налоговые доходы и платежи |
36,49 |
36,04 |
30,88 |
31,12 |
34,54 |
34,99 |
33,31 |
10,41 |
|
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов |
9,27 |
11,17 |
8,19 |
8,64
|
10,81 |
11,22 |
10,58 |
3,53 |
|
из них: |
|
||||||||
НДПИ на нефть |
3,22 |
3,81 |
2,41 |
2,74 |
3,32 |
3,45 |
3,28 |
1,09 |
|
НДПИ на газ |
0,29 |
0,24 |
0,21 |
0,20 |
0,26 |
0,43 |
0,49 |
0,16 |
|
Акцизы на нефтепродукты |
0,40 |
0,34 |
0,38 |
0,37 |
0,51 |
0,59 |
0,63 |
0,21 |
|
Вывозные таможенные пошлины на нефть |
3,46 |
4,32 |
3,10 |
3,61 |
4,19 |
4,03 |
3,50 |
1,17 |
|
Вывозные таможенные пошлины на газ |
0,91 |
1,19 |
1,12 |
0,42 |
0,69 |
0,70 |
0,72 |
0,24 |
|
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты |
0,99 |
1,27 |
0,98 |
1,30 |
1,68 |
1,83 |
1,81 |
0,60 |
|
Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти) |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,16 |
0,19 |
0,16 |
0,05 |
|
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов |
27,21 |
24,87 |
22,69 |
22,48 |
23,73 |
23,76 |
22,73 |
9,89 |
|
Таким образом, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов. В 2014 году налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,41% ВВП, от других видов деятельности – 9,89% ВВП.
Проведенный анализ свидетельствует о неуклонном росте доходов бюджетной системы Российской Федерации, получаемых от налогообложения нефти, - экспортной пошлины и НДПИ.
При этом снижение налоговой нагрузки в 2009 году связано с внесением в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, касающихся стимулирования разработки новых месторождений, повышения эффективности добычи нефти на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности. Принятые меры позволили обеспечить рост доходов бюджета за счет роста объемов добычи нефти.
К итогам реализации налоговой политики в 2014 г. относятся: