3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

1. Местоположение, природно-климатические условия хозяйствования, характеристика организационно-правовой формы предприятия

В этом разделе отражается – где находится анализируемое предприятие, природно-климатические условия (из справочника). Дается характеристика организационно-правовой формы предприятия (из ГК РФ, Федеральных законов).

2. Анализ размеров предприятия, специализация

Прежде, чем привести таблицу, перед ней отражается, что вы хотели показать в этой таблице.

Например, основными показателями, характеризующими размер предприятия, являются стоимость валовой продукции по сопоставимым ценам (по себестоимости), стоимость товарной продукции, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели размера предприятия

Показатели	Базисный год 20__ г.	Отчетный год 20__ г.	Отношение отчетного года к базисному, %
1	2	3	4 = 3 : 2 * 100
Стоимость валовой продукции по сопоставимым ценам (по себестоимости), тыс. руб.
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств производства, тыс. руб.
в т. ч. с.-х. назначения
Среднегодовая численность работников, чел.
Общая земельная площадь, га
в т. ч. с.-х. угодья
из них пашня
(Если это предприятие защищенного грунта, то указывается площадь культивационных сооружений, га (м2) или инвентарная площадь)
Поголовье скота, усл. гол.
Энергетические мощности, л.с.

Стоимость валовой продукции по сопоставимым ценам – вся произведенная в хозяйстве продукция пересчитывается по ценам 1994 года.

Стоимость валовой продукции по себестоимости берется из годового отчета хозяйства – форма №8 АПК (отчет о затратах на основное производство).

Стоимость товарной продукции – формы 9 и 13 АПК, 2 раздел (реализовано продукции растениеводства и животноводства).

Среднегодовая стоимость основных средств производства – форма №5 по ОКУД (приложение к бухгалтерскому балансу, стр. 2 – основные средства). Рассчитывается как стоимость на начала года плюс стоимость на конец года деленное на два.

Среднегодовая численность работников – форма 5 АПК.

Общая земельная площадь – форма 9 АПК (землепользование).

Поголовье скота – форма 15 АПК.

Энергетические мощности – форма 17 АПК.

По структуре товарной продукции определить специализацию предприятия.

Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции

Виды продукции	20__ г., тыс. руб.	20__ г., тыс. руб.	В среднем
			тыс. руб.	%
1	2	3	4=(2+3):2	5
Зерновые и зернобобовые (пшеница, овес и т. д.)
Прочая продукция растениеводства
Молоко
Мясо КРС
Овощи
Мясо птицы и другие виды
Всего	∑ =	∑ =	∑ =	100

Виды продукции берется из форм 9 и 13 АПК (раздел 2 – реализовано продукции). В таблицу вносить те виды продукции, которые производит и реализует данное предприятие. По удельному весу определить главную отрасль (специализацию) предприятия.

Удельный вес – это отношение стоимости каждого вида продукции к общей стоимости, умноженное на 100.

3. Анализ использования ресурсного потенциала

Таблица 3 – Состав и структура земельных угодий

Виды угодий	20__ г.			20__ г.			20__ г. в % к 20__ г.
	га	%	га		%
1	2	3	4		5	6=4:2*100
Общая земельная площадь, га		100			100
в т. ч. с.-х. угодья
из них пашня
сенокосы
пастбища
Леса
Пруды, водоемы
Дороги
Болота
Прочие угодья

Вывод (слово не пишется)

Таблица 4 – Эффективность использования земельных угодий

Показатели	20__ г.	20__ г.	20__ г. в % к 20__ г.
1	2	3	4
Произведено на 100 га пашни, ц	-	-	-
зерна (валовой сбор : S пашни * 100)
картофеля (валовой сбор : S пашни * 100)
овощей (валовой сбор : S пашни * 100)
Произведено на 100 га с.-х. угодий, ц	-	-	-
молока (валовой надой : S с.-х. угодий * 100)
мяса КРС (кол-во мяса : S с.-х. угодий * 100)
Произведено валовой продукции, тыс. руб.	-	-	-
на 100 га пашни (валовая продукция : S пашни * 100)
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4
на 100 га с.-х. угодий (валовая продукция : S с.-х. угодий * 100)
Произведено товарной продукции, тыс. руб.	-	-	-
на 100 га пашни (товарная продукция : S пашни * 100)
на 100 га с.-х. угодий (товарная продукция : S с.-х. угодий * 100)
Прибыль от реализации, тыс. руб.	-	-	-
на 100 га пашни (прибыль : S пашни * 100)
на 100 га с.-х. угодий (прибыль : S с.-х. угодий * 100)
Наличие скота на 100 га пашни, коров, гол. (поголовье коров : S пашни * 100)

Валовой сбор зерна, картофеля, овощей – форма 9 АПК (выход продукции).

Валовой надой молока, производство мяса (прирост) – форма 13 АПК (выход продукции).

Таблица 5 – Эффективность использования культивационных сооружений (для овощеводческих предприятий защищенного грунта)

Показатели	20__ г.	20__ г.	20__ г. в % к 20__ г.
Произведено валовой продукции на 1 м2, тыс. руб. (валовая продукция : S сооружений)
Произведено товарной продукции на 1 м2, тыс. руб. (товарная продукция : S сооружений)
Получено прибыли от реализации продукции на 1 м2, тыс. руб. (прибыль : S сооружений)

Таблица 6 – Обеспеченность и использование основных средств

Показатели	20__ г.	20__ г.	20__ г. в % к 20__ г.
1	2	3	4
Фондообеспеченность, руб. (среднегодовая стоимость основных фондов: S с.-х. угодий)
Фондовооруженность, тыс. руб. (среднегодовая стоимость основных фондов : численность работников)
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4
Энергообеспеченность, л.с. (мощность энергетических ресурсов : S пашни)
Фондоотдача, руб. (стоимость валовой продукции : среднегодовая стоимость основных фондов)
Фондоемкость, руб. (среднегодовая стоимость основных фондов : стоимость валовой продукции)
Рентабельность использования основных фондов, % (прибыль : среднегодовая стоимость основных фондов * 100)

Для овощеводческих предприятий защищенного грунта при расчете фондообеспеченности берется инвентарная площадь культивационных сооружений.

Таблица 7 – Эффективность использования трудовых ресурсов

Показатели	20__ г.	20__ г.	20__ г. в % к 20__ г.
Произведено валовой продукции (производительность труда)	-	-	-
- на 1 работника (стоимость валовой продукции : численность работников)
- на 1 человека-час, руб. (стоимость валовой продукции : отработанные часы)
Приходится на 1 человеко-час	-	-	-
- выручки (выручка : ∑ чел. часов)
- прибыли (прибыль : ∑ чел. часов )
Отработанно 1 работником в год, дней
Коэффициент использования трудовых ресурсов (фактически отработанные дни : 290 дней)

4. Экономические показатели деятельности предприятия

К экономическим показателям деятельности предприятия относятся себестоимость продукции, выручка от реализации продукции, прибыль (убыток) от реализации продукции, уровень рентабельности, окупаемость затрат.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой затраты в денежном выражении, которые несет предприятие, используя в процессе производства продукции (работ, услуг) природные ресурсы, сырье, материалы, топливо, горючее, энергию, основные средства, труд.

Себестоимость продукции включает неоднородные по составу и экономическому значению затраты. Классификация производственных затрат – это их объединение в однородные группы по тому или иному признаку.

Для управления затратами применяется их классификация по двум признакам: экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Под экономическими элементами затрат понимают однородные затраты, которые возможно разделить на составные части. Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируют по следующим элементам: материальные; на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие.

Калькуляционные статьи затрат представляют собой группировку элементов затрат, которые показывают роль, назначение, взаимосвязь с объемом и другими факторами в процессе производства продукции.

Затраты, вошедшие в себестоимость, группируют по следующим статьям (таблица 8).

Таблица 8 – Перечень статей себестоимости в с.-х. предприятиях

Статьи затрат	Отрасли и производства
	растение-водство	животно-водство	промышлен-ное произ-водство	вспомо-гательное произ-водство	обслужи-вающие произ-водства и хоз-ва
1	2	3	4	5	6
1.Материальные ресурсы, используемые в производстве, в т. ч. 1.1 Семена и посадочный материал	+	-	-	-	-
Продолжение таблицы 8
1	2	3	4	5	6
1.2 Удобрения (минеральные, органические)	+	-	-	-	-
1.3 Средства защиты растений и животных	+	+	-	-	-
1.4 Корма	-	+	-	+	-
1.5 Сырье для переработки	-	-	+	-	+
1.6 Нефтепродукты	+	+	+	+	+
1.7 Топливо и энергия на технологические цели	+	+	+	+	+
1.8 Работа и услуги сторонних организаций	+	+	+	+	+
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	+	+	+	+	+
3.Содержание основных средств (амортизация, ремонт и техническое обслуживание основных средств)	+	+	+	+	+
4.Работы и услуги	+	+	+	+	+
5.Организация производства и управление (общехозяйственные)	+	+	+	+	+
6.Общепроизводственные расходы	+	+	+	+	+
7. Прочие	+	+	+	+	+

Статья «Материальные ресурсы, используемые в производстве» включает материальные затраты, связанные с производственным потреблением предметов труда и обусловленных технологией и организацией с.-х. производства: семена и посадочный материал; минеральные и органические удобрения; средства защиты растений и животных; корма; сырье для переработки; нефтепродукты (горюче-смазочные материалы); топливо и энергия на технические цели (кроме нефтепродуктов); работы и услуги сторонних организаций (1.1 – 1.8).

В статью «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды» включаются все виды оплаты труда (основная, дополнительная, натуральная и другие выплаты) работникам различных категорий, непосредственно занятым в производстве; отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам: в Фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования.

В статью «Содержание основных средств» включают затраты, связанные с содержанием основных средств. В составе этих затрат учитываются амортизационные отчисления, затраты на все виды ремонтов и техническое обслуживание основных средств, расходы на оплату труда персонала, обслуживающего основные средства (кроме трактористов-машинистов, занятых в с.-х. производстве).

По статье «Работы и услуги» отражаются затраты на работы и услуги вспомогательных производств своего предприятия, обеспечивающих производственные нужды. К вспомогательным производствам относятся транспорт, службы по электро-, тепло-, водо-, газоснабжению и холодильным установкам.

В статье «Общехозяйственные расходы» учитывают затраты, связанные с управлением и организацией работ в целом по хозяйству – зарплата АУП (административно-управленческого персонала), командировочные и конторско-канцелярские расходы, амортизация основных средств общехозяйственного назначения.

По статье «Общепроизводственные расходы» отражают общебригадные, общефермерские, общецеховые и общеотраслевые затраты. Они связаны с обслуживанием растениеводства и животноводства и управлением ими (зарплата агрономов, зоотехников, ветврачей, содержание агрохимической лаборатории, ветлечебницы, скотоубойных помещений, охрана труда и техника безопасности и др.).

По статье «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) включают:

- налоги, сборы и отчисления во внебюджетные фонды, производимые в установленном законодательством порядке;

- платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;

- платежи по процентам за кредиты банков в пределах ставок, установленных законодательством;

- плата за подготовку и переподготовку кадров, затраты по командировкам;

- расходы по искусственному осеменению животных;

- затраты на пусконаладочные работы, связанные с введением в эксплуатацию производственных мощностей и объектов (животноводческих комплексов, тепличных комбинатов, птицефабрик, промышленных цехов) и др.

Используя вышеприведенную информацию проанализировать себестоимость 1 ц молока, зерна, овощей, картофеля.

Таблица 9 – Анализ себестоимости 1 ц молока

Статьи затрат	20__ г.		20__ г.		Отклонение затрат на 1 ц, руб.	Отношение отчетного года к базисному, %
	руб.	%	руб.	%
1	2	3	4	5	6 = 4-2	7 = 4:2*100
Оплата труда с отчислениями на социальное страхование
Корма
Содержание основных средств
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы
Прочие (ГСМ, электроэнергия, водо-, теплоснабжение и др.)
ИТОГО		100		100

Себестоимость 1 ц молока = общая сумма по статьям затрат : валовой надой.

Аналогично проводится анализ себестоимости 1 ц зерна, овощей, картофеля. Статья «Корма» в таблице заменяется на статью «Семена и посадочный материал».

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Основные экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	20__ г.	20__ г.	20__ г. в % к 20__ г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. (выручка - себестоимость)
Уровень рентабельности, % (прибыль : себестоимость * 100)
Окупаемость затрат, руб. (выручка : себестоимость)

Окупаемость затрат определяется в том случае, если получен убыток.

3.5 Планирование деятельности птицефабрики

Особенности планирования в птицеводстве рассмотрим на примере птицефабрики мясного направления по выращиванию бройлеров.

Необходимо, прежде всего, отметить, что технологическую основу производства на птицефабрике составляет оборот стада (т.е. план движения поголовья птицы и перевода его из одной группы в другую), который разрабатывается технологической службой. Это ответственная часть общего плана, поскольку должна гарантировать необходимые пропорции и ритм освобождения и заполнения производственных площадей, а значит и сбалансированность в деятельности подразделений птицефабрики (выращиванию ремонтного молодняка, инкубации, выращиванию бройлеров, убою и переработке).

1. Планирование производства и распределение продукции птицеводства

Исходя из оценки конъюнктуры рынка, а отсюда – среднегодового поголовья кур-несушек и бройлеров на убой, продуктивности птицы, определяются плановые объемы производства продукции на птицефабрике (таблица 11).

Таблица 11 – Расчет валового производства продукции птицеводства

Группы птицы	Среднегодовое поголовье, тыс. шт.	Количество кормодней	Продуктивность, гр. в сутки; яиц на несушку	Валовое производство, тыс. шт. яиц; прирост, ц.
Куры-несушки	63,1	-	244
Бройлеры	8442	329238000	41

Баланс продукции птицеводства определяется объемами переработки и реализации, внутренними потребностями производства с одной стороны, и объемами производства мяса в убойном весе (выход 75 %) и яйца (инкубация – 80 %, продажа – 20 %) (таблица 12).

Таблица 12 – Распределение продукции птицеводства

Продукция	Валовое производство, ц	Распределение
		переработка, ц	инкубация, тыс. шт.	продажа, тыс. шт.
Мясо птицы
Яйцо

Расчет затрат и калькуляция себестоимости продукции птицеводства выполняется отдельно по бройлерному и яичному производству.

2. Расчет затрат на оплату труда

Затраты на оплату труда включают в себя основную оплату (по расценкам за единицу продукции), доплаты и премии, а также начисления на фонд оплаты труда (таблица 13).

Расценка за 1 ц убойной массы бройлеров – 11,5 руб.

Расценка за 1000 шт. яиц инкубационного яйца – 125,3 руб.

Расценка за 1000 шт. товарного яйца – 120 руб.

Таблица 13 – Расчет затрат на оплату труда

Показатели	Значение
Бройлерное производство
Расценка за 1 ц убойной массы бройлеров, руб.
Объем производства мяса в убойном весе, ц
Основная оплата труда, руб. (1*2)
Премия за выполнение плана, руб. (85% к 3)
Всего, руб. (3+4)
Доплата за работу: в праздничные дни, руб. (2% к 5) в ночное время, руб. (4% к 5)
Районный коэффициент, руб. (15% к 5)
Итого фонда оплаты труда, руб. (5+6+7)
Отчисления на оплату отпусков, руб. (8% к 8)
Начисления на фонд оплаты труда, руб. (26% к 8)
Итого по бройлерному производству, руб. (8+9+10)
Яичное производство
Расценка за 1000 шт. яиц инкубационного яйца, руб.
Количество инкубационного яйца, тыс. шт.
Основная оплата труда, руб. (1*2)
Расценка за 1000 шт. товарного яйца, руб.
Количество товарного яйца, тыс. шт.
Основная оплата труда, руб. (4*5)
Итого основная оплата труда, руб. (3+6)
Премия за выполнение плана, руб. (38,4% к 7)
Всего, руб. (7+8)
Доплата за работу: в праздничные дни, руб. (2% к 9) в ночное время, руб. (2% к 9)
Районный коэффициент, руб. (15% к 9)
Итого фонда оплаты труда, руб. (9+10+11)
Отчисления на оплату отпусков, руб. (8% к 12)
Начисления на фонд оплаты труда, руб. (26% к 12)
Итого по яичному производству, руб. (12+13+14)

3.Расчет затрат на корма

Нормативную базу расчета данной части производственных затрат составляют: натуральные нормы расхода кормов на единицу продукции (для определения потребности в них) и стоимостные – стоимость 1 ц корм. ед. годового рациона для кур-несушек и бройлеров.

Таблица 14 – Расчет затрат на корма

Группы птицы	Расход кормов на ед. продукции, ц. к. ед.	Валовое производство, ц; тыс. шт.	Потребность в кормах, ц. к. ед. (2*3)	Стоимость 1 ц. к. ед., руб.	Затраты на корма, руб. (4*5)
1	2	3	4	5	6
Бройлеры	1,97
Родительское стадо	2,52

4. Расчет затрат на содержание основных средств

Затраты на содержание основных средств складываются из отчислений на их амортизацию и текущий ремонт по относительным нормам от балансовой стоимости (таблица 15).

Таблица 15 – Расчет затрат на содержание основных средств

Наименование основных средств	Балансовая стоимость, тыс. руб.	Амортизация			Текущий ремонт
		%	тыс. руб.		%		тыс. руб.
Бройлерное оборудование
Корпуса-птичники	67238	3,4			1,13
Клеточное оборудование	20747	12,9			5,5
Кормораздаточное оборудование	18532	17,4			7,4
Поилочное оборудование	15691	17,0			7,3
Итого по бройлерному производству
Яичное производство
Корпуса-птичники	9413	3,4			1,0
Кормораздаточное оборудование	2101	17,4			7,0
Поилочное оборудование	1820	17,0			7,0
Оборудование для откладки яиц	5670	7,0			5,0
Оборудование для сбора яиц	4898	6,0			5,0
Итого по яичному производству

5. Расчет прочих материальных затрат

К числу остальных материальных затрат на данной птицефабрике отнесены: энергоресурсы, услуги автотранспорта и стройцеха, на ветобслуживание, а также стоимость суточных цыплят, поставляемых на откорм. В качестве нормативной базы расчета приняты стоимостные месячные нормативы.

Таблица 16 – Расчет прочих материальных затрат на птицефабрике

Наименование материальных ресурсов и услуг	Бройлерное производство			Яичное производство
	месячный норматив, тыс. руб.	всего, тыс. руб.	месячный норматив, тыс. руб.		всего, тыс. руб.
Электроэнергия	575		221
Тепловодоснабжение	210		126
Газоснабжение	85		52
Горюче-смазочные материалы	56		20
Вакцина	315		258
Ветобслуживание	5		41
Подстилка (опил)	56		44
Услуги автотранспорта	72		35
Услуги стройцеха	30		27
Суточные цыплята	-	41488	-
Итого	-		-