5. Планирование по себестоимости, прибыли, рентабельности

Целью планирования себестоимости является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных и материальных ресурсов.

При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи:

- выполнен анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений;

- выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предыдущим периодом;

- составлены калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции;

- выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации;

- определена рентабельность видов выпускаемой продукции и производства;

- оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;

- создана база для разработки оптовых и розничных цен;

- разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных взаимоотношений между производственными подразделениями предприятия.

При составлении плана по себестоимости особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины и причины возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники и технологии и т.д.

План по себестоимости предприятия состоит из следующих разделов:

1. расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния на неё технико-экономических факторов;

2. калькулирование себестоимости видов продукции (работ и услуг);

3. смета затрат на производство.

Исходными данными для разработки плана по издержкам являются:

– установленные тактическим планом размеры прибыли, а также уровень рентабельности производства или задания по снижению себестоимости продукции;

– показатели производства и реализации продукции;

- эффективность мероприятий по разделу тактического плана инноваций;

- прогрессивные нормы и нормативы соответствующего раздела тактического плана;

- показатели плана материально-технического обеспечения производства;

- прейскуранты цен;

- данные об использовании основных фондов и размерах амортизационных отчислений;

- показатели плана по труду и кадрам;

Объем работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники, объем производства новой техники.

При планировании себестоимости продукции применяются следующие методы:

1. Пофакторный метод. Его суть заключается в определении влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При планировании себестоимости этот метод применяется с целью:

- обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогичными показателями других периодов;

- осуществления укрупненного расчета основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности на стадии подготовки и сравнения вариантов предложений по объемам производства;

- наиболее полного учета эффективности внедрения мероприятий по плану повышения эффективности производства;

- определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону;

- анализа и сопоставления издержек производства на различных предприятиях и объединениях.

2. Сметный фактор. Он предполагает обоснование каждой статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При планировании себестоимости в качестве отдельных смет могут использоваться отдельные разделы плана, например, план материально-технического обеспечения, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ресурсов. Сметный метод позволяет увязать отдельные разделы тактического плана между собой и согласовать их с планами внутрипроизводственных подразделений. На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

3. Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия, заказы, технологические переделы, марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

4. Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции – возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.

Методика для расчета таблицы 5.1:

Структура основных фондов (графы 2,8) и нормы амортизации графы (3,9) – из приложения Н.

Для расчета стоимости основных фондов по цехам и группам (графы 4,6) в мебельном производстве сначала определяется их общая стоимость по следующей формуле:

ОФ = ТП/Ф_о , (19)

где ТП – товарная продукция, тыс.руб. – из таблицы 2.5;

Ф_о - фондоотдача, руб./руб. – из задания мебельного производства – 3,2; пиломатериалов – 3,25.

ОФ_м=6418268,6/3,2=2005708,8 тыс.руб. (для мебельного)

ОФ_п/м=84879,5/3,25=26116,77 тыс.руб. (для пиломатериалов)

По цехам мебельного производства стоимость основных фондов распределяется в следующем соотношении:

Заготовительно-машинный цех – 55% - 1103139,9 тыс.руб.;

Сборочно-отделочный – 45% - 902569 тыс.руб.

По группам основных фондов в цехе 2-го деревообрабатывающего производства (графа 10) их общая стоимость рассчитывается по формуле 19.

Амортизационные отчисления (графы 5,7,11) рассчитываются по формуле:

АО= (ОФ × Н_а)/100, (20)

где Н_а - норма амортизации, %

Таблица 5.1 – Расчет амортизационных отчислений по основным цехам

Основные фонды	Мебельное производство							2-ое деревообрабатывающее производство (лесопильное)
	Струк-тура основ-ных фондов, %	Норма амортизацион-ных отчисле-ний, %	Заготовительно-машинный цех		Сборочно-отделочный цех		Струк- тура основ-ных фондов %		Нор-ма амор-тиза-ции, %		Стои-мость основных фондов, тыс.руб.		Амор- тизаци- онные отчисления, тыс.руб.
			Стоимость основных фондов, тыс.руб.	Амортизационные отчисления, тыс.руб.	Стои--мость основных фондов, тыс.руб.	Амортизационные отчисления, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7		8		9		10		11
1.Здания и сооружения	65	2,1	25760,86	540,98	21077,06	442,62		48		3,2		40861,63		1307,57
2.Машины и оборудование	30	9,2	11889,62	1093,85	9727,87	894,96		43		15,8		36605,21		5783,62
3.Транспортные средства	2	19,8	792,64	156,94	648,52	128,41		6		19,9		5107,7		1016,43
4.Прочие основные фонды	3	14,9	1188,96	177,16	972,79	144,95		3		20,0		2553,86		510,77
Итого по цеху	100	-	39632,08	1968,93	32426,24	1610,94		100				85128,4		8618,39

Таблица 5.2 – Расчет амортизационных отчислений по вспомогательным цехам и общезаводским объектам

Цехи и объекты	Удельный вес основных фондов, %	Норма амортиза-ции, %	Стоимость основных фондов, тыс.руб.	Амортизационные отчисления, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1.Сушильный	1,5	7,1	2806,96	199,29
2.Паросиловый	2,5	9,0	4678,18	421,04
3.Прочие цеха	6,0	8,3	11227,62	931,89
4.Общезаводские объекты	6,0	4,2	11227,62	471,56
Итого по вспомогательным цехам и общезавод-ским объектам:	16,0	-	29940,33	2023,78
Всего по предприятию:	100,0	-	187127,05	14222,04

Стоимость основных фондов всего по предприятию рассчитывается по следующей пропорции:

Стоимость основных фондов в основном производстве (мебельное и 2-ое деревообрабатывающее) – 84% - (72058,32+85128,4)= 157186,72 тыс.руб.

Стоимость основных фондов сушильного цеха:

187127,05*1,5/100=2806,91 тыс.руб.

Амортизационные отчисления: 2806,91*7,1/100= 199,29 тыс.руб.

Таблица 5.3 – Расчет себестоимости и распределение её по потребителям

1. План выработки пара, Гкал.

Показатели	Величина показателя
1.Валовый выпуск (пар-брутто)	14090,4
2.Внутрипроизводственное потребление	12365,93
3.Потери на нужды паросилового цеха	618,30
4.Пар на реализацию	1106,20

12365,93+1106,20 = 13472,13

2. Расчет стоимости топлива

Наименование топлива м3	Количество топлива в натуральном выражении	Цена за единицу, руб.	Стоимость топлива, тыс.руб.
1	2	3	4
1.Отходы лесопильного производства	17216,1	255,0	4390,11
2.Кора	8608,0	136,0	1170,69
3.Отходы при производстве технологической щепы	2969,7	195,0	579,09
4.Отходы мебельного производства	3430,2	260,0	891,85
Итого:	32224,0		7031,74

3. Калькуляция себестоимости пара

Статьи затрат	Величина затрат
	На весь выпуск, тыс.руб.	На 1 Гкал, руб.
1	2	3
1.Топливо	7031,74	521,95
2.Вода	141,268	10,48
3.Заработная плата рабочих	1784,815	132,48
4.Заработная плата служащих	199,139	14,78
5.Страховые взносы (34%)	674,54	50,07
6.Содержание и текущий ремонт основных фондов	327,47	24,31
7.Амортизация	421,04	31,25
8.Прочие расходы цеха (5%)	529,0	39,27
9.Цеховая себестоимость валового выпуска	11109,02	824,6
10.Цеховая себестоимость пара, распределяемого внутри предприятия	10196,82	824,6
11.Цеховая себестоимость товарного пара	912,16	824,6
12.Общехозяйственные и коммерческие расходы (4%)	36,48	33,0
13.Полная себестоимость товарного пара	948,64	857,6

4. Распределение цеховой себестоимости пара по потребителям внутри предприятия

Цех и потребители	Количество отпускаемого пара, Гкал.	Стоимость, тыс.руб.
1	2	3
1.Цех 2-го деревообрабатывающего производства (лесопильный)	5738,7	4732.13
2.Сушильный цех	2789,3	2300,06
3.Заготовительно-машинный цех
3.1Набор «Ока»	1480,0	1220,41
3.2Набор «Камыш»	111,51	91,95
3.3Мебель по спец. заказам	28,8	23,75
4.Сборочно-отделочный цех
4.1Набор «Ока»	1480,0	1220,41
4.2Набор «Камыш»	111,51	91,95
4.3Мебель по спец. заказам	4,23	3,49
5.Прочие потребители (5%)	587,2	484,21
Итого:	12321,25	10168,35

План по выработке пара (таблица 5.3, часть 1) – из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли».

Наименование топлива и его количество в натуральном выражении (таблица 5.3, часть 2 – графы 1,2) - из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли».

Цены за единицу топлива (графа 3) – из ДИК по дисциплине «Планирование на предприятии», приложение К.

Стоимость топлива (графа 4) рассчитывается путем умножения количества топлива в натуральном выражении (графа 2) на цену за единицу (графа 3).

При расчете калькуляции себестоимости пара (таблица 5.3, часть 3) определяют затраты на весь выпуск.

Затраты на топливо – таблицы 5.3, часть 2.

Затраты на воду рассчитывают по формуле:

З_в. = Q_бр× Н×Ц, (21)

где Q_бр – количество пара брутто (валовый выпуск) 12984,2 Гкал;

Н – норма расхода воды на 1 Гкал, 1,6м³ ;

Ц – цена 1 м³ , равная 6,8 руб.

З_в. =14090,4*1,6*6,8=153,304 тыс.руб.

Заработная плата рабочих – из таблицы 6.6, заработная плата служащих – из таблицы 4.7. отчисления на страховые взносы рассчитываются по ставке 34%, установленной законодательством на сегодняшний день от суммы рабочих и служащих цеха.

Содержание и текущий ремонт основных фондов – 7% от плановой стоимости

Амортизация – из таблицы 5.2

Прочие расходы принять в размере 5% от суммы всех предыдущих статей затрат.

Затраты на 1 Гкал определяем по формуле:

З_ед = З/Q_н , (22)

где З – затраты на весь выпуск, руб. ;

Q_н – количество пара нетто, Гкал (валовый выпуск минус пар, потребляемый внутри паросилового цеха и потери) – 12365,93 Гкал.

З_ед =11109,02/(12365,93+1106,2)=824,6 руб. на 1 Гкал.

Цеховая себестоимость валового выпуска равна сумме всех статей затрат – 11109,02 тыс.руб.

Цеховая себестоимость пара для внутрипроизводственного потребления равна произведению цеховой себестоимости 1 Гкал на количество пара, распределяемого внутри предприятия:

824,6*12365,93=10196,82 тыс.руб.

Цеховая себестоимость товарного пара равна произведению цеховой себестоимости 1 Гкал на количество пара товарного:

824,6*1106,2=912,16 тыс.руб.

Общехозяйственные и коммерческие расходы принять в размере 4% от цеховой себестоимости товарного пара.

Полная себестоимость равна сумме цеховой себестоимости товарного пара и общехозяйственных и коммерческих расходов.

Распределение цеховой себестоимости пара на внутрипроизводственное потребление (таблица 5.3, часть 4) производится пропорционально количеству отпускаемого пара из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли» умноженного на цеховую себестоимость 1 Гкал. В мебельном производстве количество отпускаемого пара необходимо пересчитать в связи с тем, что планируемый выпуск мебели в производственной программе и рассчитанная в курсовом проекте по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли» производственная мощность не совпадают. Нормы расхода пара на производство мебельных наборов – из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли». Планируемый выпуск мебельных наборов – из таблицы 2.2.

Отпускаемый пар на производство мебели по спец.заказам рассчитывается как разность между потребностью пара на производство мебельных наборов в каждом цехе мебельного производства (из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли») и пересчитанным количеством отпускаемого пара на плановый выпуск мебельных наборов, указанных в производственной программе.

Таблица 5.4 – Расчет себестоимости сушки пиломатериалов и распределение её по потребителям

1.Производственная программа сушильного цеха

Наименование мебели	Задание на сушку пиломатериалов, м3 условные
1.Набор мебели «Ока»	4158,36
2.Набор мебели «Камыш»	1290,37
3.Мебель по специальному заказу	129,87
Итого:	5578,6

2.Калькуляция себестоимости и сушки пиломатериалов

Статьи затрат	Величина затрат
	На весь выпуск, тыс.руб.	На 1 м3 условный, руб.
1	2	3
1.Пар	2300,06	412,3
2.Электроэнергия	263,728	47,27
3.Заработная плата рабочих	1189,88	213,29
4.Заработная плата служащих	597,418	107,09
5.Страховые взносы	1416,79	253,97
6.Содержание и текущий ремонт основных фондов	196,49	35,22
7.Амортизация основных фондов	199,29	35,72
8.Прочие расходы цеха (5%)	308,18	55,24
9.Цеховая себестоимость	6471,84	1160

3.Распределение цеховой себестоимости по видам мебели

Наименование мебели	Цеховая себестоимость, 1м3 условная, руб.	Количество пиломатериалов условных, м3	Затраты тыс.руб.
1	2	3	4
1.Набор мебели «Ока»	1160	4158,36	4823,70
2.Набор мебели «Камыш»	1160	1290,37	1496,83
3.Мебель по специальному заказу	1160	129,87	150,65
Итого:	-	5578,6	6472,18

Задание на сушку пиломатериалов (таблица 5.4, часть1) - из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли».

Количество пиломатериалов условных, необходимых для производства мебельных наборов, пересчитываются на запланируемый выпуск мебели, указанный в производственной программе. Остаток пиломатериалов идет на производство мебели по спец.заказам:

(4239,3+1339,3)-(4158,36+1290,37)=129,87 усл.м³

Стоимость электроэнергии (таблица 5.4, часть 2) равна её количеству в кВт. час. из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли», умноженному на стоимость 1 кВт. час.(1,55 руб.) – из ДИК, приложение К:

170147кВт.ч.*1,55руб.=263727,85 руб.=263,728 тыс.руб.

Расчет остальных статей затрат и части 3 проводится аналогично изложенному в пояснениях к таблице 5.3.

Содержание и текущий ремонт основных фондов сушильного цеха – 7% от их плановой стоимости:

2806,96*0,07=196,49 тыс.руб.

Величина затрат на 1 м³ условный, руб.:

З_у= З/Q_н =6471840 руб./5578,6=1160 руб.

Таблица 5.5 – Сметы комплексных статей затрат и распределение их по видам продукции

1.Сметы расходов, тыс.руб.

Наименование расходов	Цех
	Заготовительно-машинный	Сборочно-отделочный	2-го деревообрабаты-вающего производства
1	2	3	4
1.Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования:
1.1Заработная плата рабочих по содержанию и текущему ремонту оборудования	4050,189	3469,86	2256,64
1.2Страховые взносы	1377,06	1179,75	767,26
1.3Материалы и запчасти (3%)	380,47	311,29	1215,39
1.4Амортизация машин, оборудования, транспортных средств	1250,79	1023,37	6800,05
1.5Прочие расходы (5%)	352,93	299,21	553,77
Итого:	7411,44	6283,48	11629,11
2.Цеховые расходы:
2.1Заработная плата общецеховых рабочих	3469,864	3179,70	4729,185
2.2Заработная плата служащих	2987,09	4779,344	3584,508
2.3Страховые взносы	2195,36	2706,07	2826,66
2.4Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и прочих основных фондов (7%)	1886,49	1543,49	3039,08
2.5Амортизация зданий, сооружений и прочих основных фондов	718,14	587,57	1818,34
2.6Расходы на охрану труда	171,05	151,25	525,25
2.7Прочие расходы (5%)	571,4	647,37	826,15
Итого:	11999,39	13594,79	17349,17

2.Распределение комплексных статей затрат в мебельном производстве, тыс.руб.

Наименование мебели	Заготовительно-машинный цех			Сборочно-отделочный цех
	Заработная плата основных рабочих	Величина		Заработная плата основных рабочих	Величина
		Расходы по содержа-нию и эксплуата-ции оборудования	Цеховые расходы		Расходы по содержа-нию и эксплуата-ции оборудования	Цеховые расходы
1	2	3	4	5	6	7
1.Набор мебели «Ока»	5763,989	1907,639	1634,306	10782,966	1498,981	1373,630
2.Набор мебели «Камыш»	4490,472	1486,419	1273,44	12173,982	1693,294	1551,694
3.Мебель по специальному заказу	1975,961	656,131	562,118	1990,279	277,589	254,376
Итого:	12230,422	4050,189	3469,864	24947,227	3469,864	3179,7

3.Распределение комплексных статей затрат в цехе 2-го деревообрабатывающего производства (лесопильном)

Наименование продукции	Заработная плата основных рабочих	Величина
		Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Цеховые расходы
1	2	3	4
1.Продукция 2-го деревообрабатывающего производства (пиломатериалы)	36908,701	2173,143	4554,205
2.Технологическая щепа	1421,843	83,496	174,98
Итого:	38330,544	2256,639	4729,185

Материалы и запчасти (таблица 5.5, часть 1) принять в размере 3% от стоимости машин, оборудования, транспортных средств соответствующего цеха (таблица 5.1):

Заготовительно-машинный цех – 270770,7+18051,4)*0,03=10590,14тыс. руб. Аналогично рассчитываем остальные цеха.

Расходы на охрану труда (таблица 5.5, часть 1) – из ДИК «Планирование на предприятии», приложение Л - 2750 руб. на одного работника цеха:

Заготовительно-машинный - 2750руб.*62,2 чел.=171,05 тыс.руб.

Сборочно-отделочный – 2750руб.*55чел.=151,25 тыс.руб.

Цех 2-го деревообрабатывающего производства – 2750руб. *191 чел.=525,25 тыс.руб.

Остальные расходы аналогично пояснениям, изложенным к таблице 5.3.

Распределение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов по видам продукции (таблица 5.5, части 2,3) производится пропорционально заработной плате основных рабочих (из таблицы 4.6):

Заготовительно-машинный цех:

12230,422 – 100%

5763,989 – х (величина в % расходов по содержанию и эксплуатации оборудования набора «Ока»)

Х=47,1% , отсюда 4050,189*47,1%= 1907,639 тыс.руб.

Аналогично рассчитываем остальные величины в таблице 5.4 , части 2,3.

Таблица 5.6 – Смета общехозяйственных и прочих производственных расходов и распределений их по цехам и видам продукции, тыс.руб.

1.Смета общехозяйственных и прочих производственных расходов

Наименование расходов	Величина расходов
1.Заработная плата общезаводского персонала	23545,22
2.Страховые взносы	8005,37
3.Содержание и текущий ремонт общезаводских основных фондов	785,93
4.Амортизация общезаводских основных фондов	471,56
5.Прочие расходы (25%)	5886,30
Итого общехозяйственные и производственные расходы:	38694,38

2.Распределение расходов по цехам и видам продукции

Наименование мебели	Заработная плата основных рабочих, тыс.руб.	Хозяйственные и прочие производственные расходы, тыс.руб.
1.Мебельное производство: 1.1Набор мебели «Ока» 1.2Набор мебели «Камыш» 1.3Мебель по спец.заказам	16546,955 16664,454 3966,24	8474,07 8512,76 2050,8
2.2-ое деревообрабатывающее производство: 2.1 Продукция 2-го деревообрабатывающего производства (пиломатериалы) 2.2Технологическая щепа	36908,701 1421,843	18921,56 735,19
Итого:	75508,193	38694,38

В целях сокращения арифметических расчетов в курсовом проекте эта смета рассчитывается не по всему перечню входящих в неё статей, а только по некоторой части. Остальные статьи объединены в одну и названы «Прочие расходы», которые принимаются в пределах 25-30% от годового фонда заработной платы рабочих предприятия.

Расчеты по указанным в сокращенной смете статьям и распределение по цехам и видам продукции аналогичны изложенному в пояснениях к таблицам 5.3-5.5.

Содержание и текущий ремонт общезаводских основных фондов – 7% от 145130,39=10159,127 тыс.руб.

Прочие расходы – 25% от годового фонда заработной платы рабочих предприятия 23545,22*25%=5886,305 тыс.руб.

Таблица 5.7 – Расчет себестоимости продукции 2-го деревообрабатывающего производства (пиломатериалов)

1.Выпуск продукции, м³

1.1 Валовый выпуск – 89345,63

1.2 Внутрипроизводственное потребление – 3864,85

1.3 Товарная продукция – 85480,78

2.Калькуляция себестоимости продукции 2-го деревообрабатывающего производства

Статьи затрат	По плану
	На годовой выпуск, тыс.руб.	На 1 м3, руб.
1	2	3
1.Сырье и материалы	103650,94	1160,1
2.Возвратные отходы (минус)	15081,28	168,79
3.Итого по сырью и материалам	88569,66	991,31
4.Энергия на технологические нужды	4995,86	55,92
5.Заработная плата основных рабочих	36908,7	413,1
6.Страховые взносы (34%)	12548,96	140,45
7.Расходы по подготовке производства (10%)	3690,87	41,31
8.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	2173,143	24,32
9. Цеховые расходы	4554,205	50,97
10.Итого цеховая себестоимость валового выпуска	153441,4	1717
11.Цеховая себестоимость внутрипроизводственного потребления	7379,56	1909
12.Цеховая себестоимость товарной продукции	146061,84	1709
13.Общехозяйственные и прочие производственные расходы	18921,56	221,35
14.Производственная себестоимость	164983,4	1930
15.Коммерческие расходы (2%)	3299,67	38,6
16.Полная (коммерческая себестоимость)	168283,07	1969

3. Расчет цеховой себестоимости продукции по сортам и назначению

Продукция 2-го деревообрабатывающего производства по сортам	Цеховая себестоимость
	Валового выпуска, тыс.руб.	Внутрипроизводственное потребление				Товарной продук- ции в тыс.руб.
		«Ока»	«Камыш»	Мебель по спец.зака-зам	Итого
1	2	3	4	5	6	7
Пиломатериалы хвойные, м3 Обрезные, 0 с. 1 с. 2 с. 3 с. 4 с. Н/обрезные,0с. 1с. 2с. 3с. 4с. Короткие Обапол	17031,27 26709,22 29914,66 38046,05 10270,24 4316,05 6871,82 7210,7 9638,7 2788,25 1554,4 2104,38	- 1372,26 2787,4 1071,93 150,09 - - - - - - -	- 498,99 1013,59 389,78 54,57 - - - - - - -	- 31,74 9,21 - - - - - - - - -	- 1902,99 3810,2 1461,71 204,66 - - - - - - -	17031,27 24806,23 23104,46 36584,34 10065,58 4316,05 6871,82 7210,7 9638,7 2788,25 1554,4 2104,38
Итого:	153455,74	5381,68	1956,93	40,95	7379,56	146061,84

Выпуск продукции (Таблица 5.7, часть 1) – из таблиц 2.2 и 2.4.

Сырье и материалы (таблица 5.7, часть 2) – из таблицы 3.1.

Возвратные отходы (топливные и деловые) рассчитываются умножением их количества в натуральном выражении (из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли»), на цену из ДИК по дисциплине «Планирование на предприятии», приложение К и М.

Энергия на технологические цели включает стоимость пара (из таблицы 5.3) и стоимость электроэнергии, которая рассчитывается путем умножения её количества (из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли»), на цену из ДИК по дисциплине «Планирование на предприятии», приложение К.

В лесопильном производстве электроэнергия идет на отопление бассейна и на распиловку бревен.

Расходы на подготовку производства принять в размере 10-12% от заработной платы основных рабочих.

Суммирование статей с 3-ей по 9-ую даст цеховую себестоимость валового выпуска.

Величина затрат на единицу продукции получается делением затрат всего выпуска на величину валового выпуска продукции в натуральном выражении.

Цеховая себестоимость внутрипроизводственного потребления рассчитывается в таблице 5.7, часть 3.

Цеховая себестоимость единицы продукции рассчитывается путем деления цеховой себестоимость всего внутрипроизводственного потребления на величину внутрипроизводственного потребления в натуральном выражении.

Цеховая себестоимость товарной продукции определяется:

- на весь выпуск – разностью между цеховой себестоимостью валового выпуска и внутрипроизводственного потребления;

- на единицу – делением затрат всего выпуска на величину товарной продукции в натуральном выражении.

Сумма цеховой себестоимости товарной продукции в общехозяйственных и прочих производственных расходов даст производственную себестоимость.

Коммерческие расходы принять в размере 2% от производственной себестоимости.

Сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов даст полную себестоимость.

Расчет цеховой себестоимости продукции по сортам и назначению (таблица 5.7, часть 3) начинается с определения цеховой себестоимости единицы условной продукции по формуле:

С^ед_усл = С_цех / Q_усл, (23)

где С_цех - цеховая себестоимость валового выпуска (из таблицы 5.7, часть 2);

Q_усл - валовый выпуск в условных единицах (таблица 2.4).

С^ед_усл =153441,398/100961,1=1,5198 тыс.руб.

Затем рассчитывается цеховая себестоимость единицы продукции каждого сорта:

= , (24)

где - коэффициент сортности i-го сорта , приложение Б.

Обрезные пиломатериалы:

=1,5198*2,0=3,04

=1,5198*1,6=2,432

= 1,5198*1,3=1,976

=1,5198*1,0=1,5198

=1,5198*0,7=1,064

Необрезные пиломатериалы:

=1,5198*1,6=2,432

=1,5198*1,3=1,976

= 1,5198*1,1=1,672

=1,788*0,8=1,216

=1,5198*0,6=0,912

Короткие 1,5198*0,9=1,368

Обапол 1,5198*0,5=0,76

Цеховая себестоимость валового выпуска (графа 3), внутрипроизводственное потребление (графы 4,5,6) и товарной продукции (графа 7) по каждому сорту равна произведению себестоимости единицы продукции каждого сорта на соответствующую величину валового выпуска (таблица 2.4), внутрипроизводственного потребления (таблица 2.3), товарной продукции (таблица 2.4) в натуральном выражении по данному сорту.

Таблица 5.8 – Калькуляция себестоимости технологической щепы

Статьи затрат	По плану
	На весь выпуск, тыс.руб.	На 1 м3 ,руб.
1	2	3
1.Сырье	9087,496	360,00
2.Возвратные отходы (минус)	579,09	22,94
3.Итого по сырью	8508,41	337,06
4.Энергия на технологические нужды	273,886	10,85
5.Заработная плата основных рабочих	1421,843	56,33
6.Страховые взносы	483,427	19,15
7.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	83,496	3,31
8.Цеховые расходы	174,98	6,93
9.Итого цеховая себестоимость	10946,04	433,63
10.Общехозяйственные и прочие производственные расходы	735,19	29,12
11.Производственная себестоимость	11681,23	462,75
12.Коммерческие расходы	233,62	9,25
13.Полная себестоимость	11914,85	472,00

Таблица 5.8 рассчитывается только в вариантах, где планируется лесопильное производство.

Затраты по статье «Сырье» определяются умножением величины деловых отходов для выработки технологической щепы (из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли»), на цену из ДИК по дисциплине «Планирование на предприятии», приложение К: 25243,0 м³*360 руб.=9087,496 тыс. руб.

Возвратные отходы – это топливные отходы при выработке технологической щепы. Их стоимость рассчитана в таблице 5.3, часть 2.

Остальные статьи рассчитываются аналогично пояснениям к таблице 5.7, часть 2.

Расчеты калькуляций мебели (таблица 5.9) производятся по каждой статье сначала на годовой выпуск, затем эта величина делится на количество мебельных наборов. Для мебели по спец.заказам калькуляционной единицей является 1 тысяча рублей. Поэтому затраты на 1 тыс.руб. мебели по спец.заказам рассчитываются путем деления затрат всего выпуска на стоимость мебели по спец.заказам в тыс.руб. (таблица 2.2)

По статье «Сырье» планируется стоимость древесного сырья (табл.3.4) и внутрипроизводственного потребления (табл. 5.7, часть 3).

По статье «Производственные материалы» в заготовительно-машинном цехе планируется стоимость клея (таблица 3.4), а в сборочно-отделочном цехе стоимость фурнитуры, зеркал, стекла, обивочных тканей (таблица 3.4).

По статье «Полуфабрикаты собственного производства» планируется цеховая себестоимость мебели, рассчитанная в заготовительно-машинном цехе.

Остальные статьи затрат рассчитываются аналогично пояснениям к таблице 5.7, часть 2.

Стоимость электроэнергии (таблица 5.8) равна её количеству в кВт. час. из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли», умноженному на стоимость 1 кВт. час.(1,55 руб.) – из ДИК, приложение К:

176701кВт.ч.*1,55руб.=273886,55 руб.=273,886 тыс.руб.

Величина затрат цеховой себестоимости на единицу продукции получается делением затрат всего выпуска на величину валового выпуска продукции в натуральном выражении.

План по прибыли и рентабельности (таблица 5.10):

- себестоимость единицы продукции по отчету (графа 2) – из ДИК по дисциплине «Планирование на предприятии», приложение Н;

- себестоимость единицы продукции и полная себестоимость по плану (графы 3,4) – из таблиц 5.3, 5.7, 5.8, 5.9;

- остатки нереализованной продукции в натуральном выражении (графы 5.7) - из таблицы 2.5;

- остатки нереализованной продукции по полной себестоимости на начало года (графа 6) определяется умножением величины остатков в натуральном выражении (графа 5) на себестоимость единицы продукции по отчету (графа 2);

- остатки нереализованной продукции по полной себестоимости на конец года (графа 8) определяются умножением величины остатков в натуральном выражении (графа 7) на себестоимость единицы продукции по плану (графа 3.)

Таблица 5.9 –Калькуляция себестоимости мебели

Статьи затрат	Заготовительно-машинный цех									Сборочно-отделочный цех
	«Ока»			«Камыш»			Мебель по спец.заказам			«Ока»			«Камыш»			Мебель по спец.заказам
	На годовой выпуск, тыс.руб.	На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс.руб.		На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс.руб.		На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс.руб.		На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс.руб.		На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс.руб.		На 1 набор, руб.
1	2	3	4		5	6		7	8		9	10		11	12		13
1.Сырье	32140,3	6949,25	7271,87		1956,38	262,53		281,68	-		-	-		-	-		-
2.Возвратные отходы	5142,45	1111,88	1163,5		313,02	42,00		45,06	-		-	-		-	-		-
3.Итого по сырью	26997,85	5837,37	6108,37		1643,36	220,53		236,62	-		-	-		-	-		-
4.Полуфабрикаты соб. производства	-	-	-		-			-	49053,79		10606,22	16567,24		4457,15	4224,31		4532,52
5.Сушка	1863,49	402,92	421,83		113,49	14,74		15,82	-		-	-		-	-		-
6.Производственные материалы	7579,763	1638	1120,132		301	88,49		94,95	3422,5		740	1300,95		350	25,91		27,80
7.Энергия на технологические цели	1346,994	311,47	139,826		37,62	34,515		37,03	1346,994		311,44	139,826		37,62	34,515		37,03
8.Заработная плата	5763,989	1246	4490,472		1208	1975,961		212,0	10782,966		2331	12173,982		3275	1990,279		2135,49
9.Страховые взносы	1959,756	424	1526,76		411	671,826		720,8	3666,208		793	4139,154		1114	676,695		726,07
10.Расходы по содер-жанию и эксплуатации оборудования	1907,639	412	1486,419		400	656,131		704,0	1498,981		324	1693,294		456	277,589		297,84
11.Цеховые расходы	1634,306	363	1273,44		343	562,118		603,13	1373,630		297	1551,694		417	254,376		272,94
12.Цеховая с/с	49053,79	10606,22	16567,24		4457,15	4224,31		4532,52	71145,07		15382,72	37566,41		10106,65	7483,67		8029,69
13.Общехозяйственные и прочие расходы	-	-	-		-	-		-	8474,07		2048,45	8512,76		2290,22	2050,80		2200,43
14.Производственная себестоимость	-	-	-		-	-		-	79619,14		17214,95	46079,17		12396,87	9534,47		10230,12
15.Коммерческие расходы	-	-	-		-	-		-	1592,38		344,30	921,58		247,94	190,69		204,60
16.Полная себестоимость	-	-	-		-	-		-	82211,52		17559,25	4700,75		12644,81	9725,16		10434,72

Таблица 5.10 – Планирование прибыли и рентабельности

Наименование продукции	Себестоимость единицы продукции, руб.		Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.		Остатки нереализованной продукции, тыс.руб.					Себесто-имость реализован-ной продук-ции, тыс.руб.		Реалии-зованная продукция, тыс.руб.		Прибыль от реализа-ции, тыс.руб.		Рента-бель- ность про- дук-- ции, %
	По отчету	По плану			На начало года		На конец года
					В натураль- ном выраже-нии	По пол- ной себестои-мости	В натураль- ном выраже-нии	По пол- ной себестои-мости
1	2	3		4		5	6	7	8		9		10		11		12
1.Набор «Ока»	234800	17559		82211,52		393,13	9356,49	430,82	7564,77		84003,24		127819,53		43816,29		52
2.Набор «Камыш»	22100	12645		47000,75		315,95	6982,5	346,24	4378,2		49605,05		101842,71		52243,66		105
3.Мебель по спец.заказам	-	-		9725,16		-	79,22	-	86,82		9717,56		924,4		-8893,16		-91
4.Продукция 2-го де- ревообрабатывающе- го производства	2421	1969		168283,07		7266,83	17593,0	7797,22	15352,73		170523,34		262939,72		94305,02		54
5.Технологическая щепа	382	472		11914,85		2145,66	819,64	2351,4	1109,86		11624,63		13727,58		2102,95		18
6.Деловые отходы	346	218		7031,74		2524,3	873,41	2766,4	603,08		7302,07		10578,78		3276,71		44
7.Пар	-	857		7404,35		1103,7	-	1209,5	1036,54		6367,81		3561,77		-2806,04		-44
Итого:	-	-		333571,44		-	35704,26	-	30132,00		339143,7		521394,49		182250,79		54

Себестоимость реализованной продукции определяется по формуле:

С_р.п. = С_т.п. + С_о.н.г. – С_о.к.г., (25)

где С_т.п. – себестоимость товарной продукции;

С_о.н.г. и С_о.к.г – себестоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец года.

Прибыль от реализации продукции (графа 11) определяется как разность между реализованной продукцией (графа 10) и себестоимостью реализованной продукции (графа 9).

Рентабельность реализованной продукции (графа 12) определяется по формуле:

×100, (26)

где П_р. – прибыль от реализации продукции.

Заключение

Разрабатывая план-проект деревообрабатывающего предприятия на отчетный период и проведя расчет технико-экономических показателей на основе курсового проекта «Организация производства на предприятиях отрасли» лесопильного производства, мебельного производства, 2-го деревообрабатывающего предприятия получили следующие результаты:

В целом предприятие, согласно таблице «Планированию прибыли и рентабельности» будет работать рентабельно – 54%, прибыль от реализации составит 182250,79 тыс.руб.

Рентабельными производствами будут:

- мебельное производство корпусной мебели «Ока» - 52%, мягкой мебели «Камыш» - 105%;

-продукция 2-го деревообрабатывающего предприятия (пиломатериалы) – 54%;

- производство технологической щепы – 18%, деловых отходов – 44%.

А вот производство мебели по спец. заказу и производство пара на реализацию рентабельности и прибыли предприятия не принесут, из-за плохой реализации этой продукции и большой себестоимости.