47. Характеристика налоговых правонарушений и мер юридической ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное деяние, в виде умышленного либо не умышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определённая ответственность финансового, административного либо уголовного характера. Противоправность налогового правонарушения заключается в несоблюдении правовой формы данного деяния, виновность состоит в совершении данного нарушения умышленно или по неосторожности.

Причины возникновения налоговых правонарушений:

-правовые ; Российское налоговое законодательство, слишком объёмно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти нормативные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Эти нестабильность и сложность налогового законодательства и являются теми причинами правового характера.

-экономические ; Экономические причины обусловлены действием довольно высоких налоговых ставок и невозможностью некоторых налогоплательщиков своевременно и полно платить налоги.

-моральные; Низкая правовая культура, неприязненное отношение к имеющейся налоговой системе.

Признаки правонарушений: -противоправность деяния - выражается в форме действия либо бездействия, нарушающего норму права;

-виновность деяния - характеризуется совершением противоправного действия либо бездействия умышленно или по неосторожности. Умышленным деяние считается, когда лицо, совершившее его, сознаёт противоправный характер своих действий (бездействий) и желает наступления вредных последствий или сознательно допускает их.

Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости от характера совершённого деяния, правонарушения делят на: -административные; -финансовые; -уголовные.

Исходя из направленности подобных деяний (объекта правонарушения) их можно разделить на: -правонарушения против системы налогов;

-правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

-правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;

-правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей -налогоплательщика; -правонарушения против контрольных функций налоговых органов; -правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской и иной отчётности; -правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

Виды нарушений налогового законодательства могут быть сгруппированы в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния: 1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообложения); уголовное законодательство устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и особо крупных размерах; 2) занижение дохода (прибыли); 3) отсутствие учета объекта налогообложения (неучет объекта налогообложения); 4) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка; 5) непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов; 6) несвоевременная уплата налогов (задержка уплаты налога);

7) и т.д. Сама юридическая ответственность включает в себя несколько основных видов ответственности: -гражданская ответственность; -административная ответственность; -уголовная ответственность; -дисциплинарная ответственность; -материальная ответственность.

Общие условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. Никто не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это правонарушение не содержит признаков преступления, предусмотренного УК. Привлечение юридического лица к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной и иной ответственности. Привлечение налогоплательщика к ответственности за налоговые правонарушения не освобождает его от обязанностей уплаты налогов и других обязательных платежей. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном законом. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. При совершении налогоплательщиком нескольких налоговых правонарушений финансовые санкции применяются отдельно в отношении каждого правонарушения. Если лицо, в отношении которого применены финансовые санкции за налоговое правонарушение, в течение года со дня их применения не совершило вновь такого же правонарушения, то оно считается не подвергавшимся фин. санкциям.