2. Анализ доходов организации розничной торговли на примере магазина «Умный дом» ооо «Техноторг»

2.1 Экономико-организационная характеристика магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

ООО «Техноторг» является обществом с ограниченной ответственностью, которое, согласно гражданскому Кодексу Республики Беларусь является разновидностью хозяйственного общества.

Участники общества, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников определяются гражданским Кодексом и законодательством об обществах с ограниченной ответственностью.

Возглавляет общество директор. Общество образовано в 2002 г. и является вновь образованным обществом, является юридическим лицом. Общество строит деятельность на основании Устава и законодательства Республики Беларусь.

Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Уставный фонд ООО «Техноторг» составляет 350495 тыс.руб. РБ.

Целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли, удовлетворение социально-экономических интересов собственника и членов трудового коллектива Общества.

Общество вправе осуществлять следующие виды деятельности:

1. Осуществление оптовой и розничной торговли;

2. Сдача в наем собственного и арендованного нежилого имущества;

3.Оказание транспортных услуг;

4. Осуществление других видов деятельности, не противоречащих законодательству Республики Беларусь.

Предмет деятельности Общества может быть расширен или изменен по в соответствии с действующим законодательством.

Имущество организации составляют основные фонды, оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.

Общество может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде

Общество имеет расчетные счета в учреждениях банков, простую круглую печать со своим наименованием и другие печати, штампы, товарный знак и иные реквизиты со своим наименованием.

Общество имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом на праве собственности в соответствии с его назначением и целями Общества.

Имущество Общества учитывается на его балансе. Имущество Общества является собственностью Общества. Участники не пользуются какими-либо обособленными правами на объекты, входящие в состав имущества Общества, в том числе на объекты, переданные ими в качестве вкладов в уставный фонд.

Общество несет ответственность по своим обязательствам любым принадлежащим ему имуществом, на которое согласно законодательству Республики Беларусь может быть обращено взыскание.

Основные показатели деятельности магазина «Умный дом» ООО «Техноторг» представлены в табл.1

Таблица 1.Основные показатели деятельности магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Показатели	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	Темп роста,%
Общая площадь, м.кв.	м.кв.	1 175	1 175	100,0
Торговая площадь, м.кв.	м.кв.	410	410	100,0
Товарооборот в действующих ценах	тыс. руб.	5 405 041	6 249 398	115,6
Товарооборот в сопоставимых ценах	тыс. руб.	5 405 041	5 840 941	108,1
Фонд заработной платы	тыс. руб.	374 622	412 274	100,0
Среднесписочная численность	чел.	58	59	101,7
Средняя зарплата	руб.	538 250	582 308	108,2
Валовой доход (брутто)	тыс. руб.	692 479	786 838	113,6
Налоги с валового дохода	тыс. руб.	20 776	23 616	113,7
Валовой доход (нетто)	тыс. руб.	671 703	763 223	113,6
Издержки обращения	тыс. руб.	555 401	641 175	115,4
Прибыль от реализации	тыс. руб.	116 303	122 048	104,9
Сальдо внереализационных доходов	тыс. руб.	7 745	10 926	141,1
Итого прибыль	тыс. руб.	124 047	132 974	107,2
Рентабельность	%	2,3	2,1	92,7
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади	тыс. руб.	13183	14246	108,1
Выработка на 1 работника (тыс. руб)	тыс. руб.	93190	98999	106,2

Проведенный анализ основных показателей хозяйственной деятельности показал, что товарооборот магазина «Умный дом» в 2007 г. составил в действующих ценах 6249398 тыс.руб., что на 844357 тыс. руб. больше, чем в 2006 г., что составляет 115,6%. В сопоставимых ценах товарооборот за 2007 г. составил 108,1% от объема товарооборота за аналогичный период прошлого года.

Следует также отметить рост среднесписочной численности. За 2007 г. этот показатель вырос на 1 чел. и составил 59 чел. Средняя заработная плата за анализируемый период увеличилась с 538250 до 582308 руб., темп роста составил 108,2%. Следует отметить, что темп роста средней заработной платы не превышает темп роста товарооборота, является положительным моментом и приводит к улучшению экономических показателей деятельности магазина.

Валовой доход магазина «Умный дом» с учетом налоговых платежей увеличился с 692479 до 786838 тыс.руб., темп роста составил 113,6%.

Издержки обращения увеличились с 555401 тыс.руб. в 2006 г. до 641175 тыс. руб. в 2007 г., темп роста издержек за 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 115,4%.

Соответственно прибыль от реализации увеличилась с 116303 тыс. руб. в 2006 г. до 122048 тыс. руб. в 2007 г., темп роста при этом составил 104,9. Однако следует отметить снижение уровня рентабельности на 0,2% с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г., что является негативной тенденцией.

Следует также отметить увеличение товарооборота, приходящегося на 1 кв.м. торговой площади с 13183 до 14246 тыс. руб. в 2007 г., при этом темп роста составил 108,1%. За рассматриваемый период на 6,2% увеличилась выработка на 1 работника (с 93190 тыс. руб. в 2006 г. до 98999 тыс. руб. в 2007 г.)

Анализируя финансовые результаты деятельности магазина «Умный дом» ООО «Техноторг» видно, что рассматриваемое предприятие является рентабельным. Превышение темпов роста издержек обращения по сравнению с темпами роста валового дохода по итогам работы за 2007 г. по отношению к прошлому году привели к снижению уровня рентабельности реализации с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г. в связи с чем можно сделать вывод о необходимости проведения факторного анализа валового дохода с целью выявления резервов его увеличения.

2.2 Анализ состава и динамики доходов магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Проведем анализ валового дохода по магазину «Умный дом» ООО «Техноторг» за период 2006-2007 гг. Данные о выполнении плана по валовому доходу представлены в табл.2.

Из данных табл.2 видно, что в 2007 г. выполнение плана по валовому доходу составило 105,5% (786838 тыс. руб. вместо 745988 тыс. руб. по плану). Соответственно средний уровень валового дохода к товарообороту составил 14,478% фактически вместо 13,827% по плану и 14,714% в 2006 г., т.е. произошло снижение уровня валового дохода по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 2.Информация о выполнении плана по валовому доходу магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Показатель	Фактически за прошлый год	Отчетный год			Отклонение от		В % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения плана	плана	прошлого года
Розничный товарооборот, тыс. руб.:
в действующих ценах	4 706 270	5 395 000	5 434 640	100,7	39 640	728 370	115,5
в сопоставимых ценах	4 706 270	-	5 004 273	-	-	298 003	106,3
Общая сумма валового дохода от реализации товаров, тыс. руб.	692 479	745 988	786 838	105,5	40 851	94 359	113,6
Средний уровень валового дохода-брутто в% к товарообороту в действующих ценах	14,714	13,827	14,478	104,7	0,651	-0,236	98,4
Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, тыс. руб.	20 776	24 909	23 616	94,8	-1293	2 840	113,7
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода в% к товарообороту в действующих ценах	0,441	0,462	0,435	94,1	-0,027	-0,007	98,4
Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, тыс. руб.	671 703	721 079	763 223	105,8	42 144	91 519	113,6
Уровень валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, в% к товарообороту в действующих ценах	14,273	13,366	14,044	105,1	0,678	-0,229	98,4

Соответственно увеличилась величина валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия – в 2007 г. – 763223 тыс. руб. вместо 721079 тыс. руб. по плану (превышение – 5,8%), по отношению к 2006 г. темп роста составил 113,6%

Снижение общего уровня валового дохода обусловило снижение уровня валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия по сравнению с предыдущим годом на 0,229% (14,273% и 14,044% в 2007 г.) соответственно.

Далее рассмотрим, под влиянием каких факторов произошел рост абсолютной величины валового дохода в 2007 г. по сравнению к 2006 г. (табл.3).

Таблица 3.Расчет влияния факторов на сумму валового дохода магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Факторы	Влияние на выполнение плана по валовому доходу		Влияние на динамику валового дохода
	расчет	сумма, тыс. руб.	расчет	сумма, тыс. руб.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	39640 * 13,827 / 100	5 481	728370 * 14,714 / 100	107 172
В том числе за счет роста розничных цен на товары	-	0	(5434640 - 5004273) * 0,147	63 324
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	5434640 * 0,651 / 100	35 369	5434640 * -0,236 / 100	-12 813
Всего	-	40 851	94 359

Как видно из данных табл.3, на выполнение плана по валовому доходу наибольшее влияние оказало изменение среднего уровня валового дохода по отношению к обороту – 35369 тыс. руб., а также изменение объема товарооборота в действующих ценах - 5 481 тыс. руб.

В 2007 г. вышеуказанные факторы привели к увеличению валового дохода на 94359 тыс. руб., в том числе: в результате изменения объема товарооборота наблюдается рост валового дохода на 107172 тыс. руб., в том числе за счет роста розничных цен на товары – на 63324 тыс. руб., в результате изменения среднего уровня валового дохода в% к обороту величина валового дохода уменьшилась на 12 813 тыс. руб.

Далее определим величину влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении магазина «Умный дом» (табл.4).

Таблица 4. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Факторы	Влияние на выполнение плана по валовому доходу		Влияние на динамику валового дохода
	расчет	сумма, тыс. руб.	расчет	сумма, тыс. руб.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	39640 * 13,366 / 100	5 298	728370 * 14,273 / 100	103 957
В том числе за счет изменения розничных цен на товары	-	0	298003 * 14,273 / 100	42 532
Изменение среднего уровня валового дохода,остающегося в распоряжении предприятия в% к обороту	5434640 * 0,678 / 100	36 846	5434640 * -0,229 / 100	-12 437
Всего	42 144	91 519

Как видно из данных табл.4., на выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении предприятия наибольшее влияние оказало изменение среднего уровня валового дохода по отношению к обороту – 36846 тыс. руб., а также изменение объема товарооборота в действующих ценах - 5298 тыс. руб.

В 2007 г. эти факторы привели к увеличению валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия на 91519 тыс. руб., в том числе: в результате изменения объема товарооборота наблюдается рост валового дохода на 103957 тыс. руб., в том числе за счет роста розничных цен на товары – на 42532 тыс. руб., в результате изменения среднего уровня валового дохода в% к обороту величина валового дохода уменьшилась на 12 437 тыс. руб.

Данный анализ показывает влияние факторов на выполнение плана и динамику валового дохода в целом. Вместе с тем степень влияния рассмотренных выше факторов на величину валового дохода различается в зависимости от изменения структуры товарооборота. Из табл.5 видно, что под влиянием изменения структуры товарного ассортимента магазина «Умный дом» в 2007 г. произошел рост величины валового дохода на 0,413% по отношению к 2006 г.

Таблица 5. Расчет влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику валового дохода магазина «Умный дом» ООО «Техноторг»

Товарная группа и товар	Фактический удельный вес в розничном товарообороте,%			Фактические уровни валового дохода в% к товаро-обороту за прошлый год	Процентные числа (гр.5 * гр.4)	Влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень валового дохода в% к обороту (итог гр.6/100)
	прош-лый год	отчет-ный год	изме-нения в дина-мике
1	2	3	4	5	6	7
Мясо и мясопродукты	21,3	24,1	2,8	16,5	46,20	-
Рыба, рыбные изделия и морепродукты	13,2	11,9	-1,3	22,6	-29,38	-
Молоко и молочные продукты	16,4	14,2	-2,2	17,5	-38,50	-
Безалкогольные напитки	2,4	2,5	0,1	0,00	-
Хлеб и хлебобулочные изделия	11,6	10,9	-0,7	14,8	-10,36	-
Алкогольные и табачные изделия	21,9	23,5	1,6	42,5	68,00	-
Другие продовольственные товары	7,9	6,5	-1,4	27,9	-39,06	-
Непродовольственные товары	5,3	6,4	1,1	40,4	44,44	-
ВСЕГО	100,0	100,0	-	14,714	41,34	0,413

Анализируя квартальную динамику валового дохода, можно сказать, что в 2007 г. план по валовому доходу был выполнен во 2, 3 и 4 кв. Наибольшее перевыполнение плана валового дохода отмечается во 2 кв., а в 1 кв. магазину не удалось достичь необходимой величины валового дохода – план выполнен на 97,9%. Невыполнение плана можно объяснить действием фактора сезонности в розничной торговле, под влиянием которого организацией было недополучено 3830 тыс. руб. валового дохода. Наоборот, во 2, 3 и 4 кв. магазин «Умный дом» получил соответственно 15273, 4470 и 24937 тыс. руб. валового дохода сверх плана.

Динамика валового дохода магазина «Умный дом» ООО «Техноторг» по кварталам прошлого и отчетного годов приведена в Приложении 2, из которого видно, что наименьшая величина валового дохода была получена магазином в 1 кв. 2006 и 2007 гг., а наибольшая – в 4 кв. соответственно. Из этого можно сделать заключение, что фактор сезонности оказывает значительное влияние на величину валового дохода, что необходимо учитывать при планировании торгово-коммерческой деятельности.

В заключение вопроса следует сказать, что по результатам проведенного анализа выполнения плана и динамики валового дохода магазина «Умный дом» ООО «Техноторг» наблюдается рост величины валового дохода в абсолютном выражении при снижении его удельного веса по отношению к товарообороту магазина. В связи с этим в торгово-коммерческой деятельности магазина значительное влияние должно быть уделено вопросам увеличения валового дохода организации.