5. Організація обліку міжбанківських розрахунків під час застосування різних моделей обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка комерційного банку в сеп

Комерційні банки, які мають розгалужену мережу філій, з метою централізації коштів відкривають в установах НБУ консолідовані (спільні) кореспондентські рахунки.

Консолідований кореспондентський рахунок - об'єднання коштів комерційного банку та його філій (або певної кількості філій) на кореспондентському рахунку, відкритому в територіальному управлінні Національного банку України з метою роботи банку (філії) в СЕП за відповідною моделлю обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка.

Через консолідований кореспондентський рахунок філії банку, що не мають власних кореспондентських рахунків, мають можливість виходу в СЕП. Для обліку коштів на консолідованих кореспондентських рахунках комерційних банків призначено ті ж самі балансові рахунки, на яких обліковуються кошти за кореспондентськими рахунками комерційних банків.

Залежно від організаційної структури, цілей і принципів діяльності комерційного банку, наявності внутрішньобанківської платіжної системи комерційні банки можуть вибирати різні моделі обслуговування консолідованих кореспондентських рахунків у СЕП.

Модель обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка в СБП - сукупність механізмів і правил роботи СБП, комерційного банку та його філій, згідно з якими здійснюються міжбанківські розрахунки за консолідованим кореспондентським рахунком через СБП. Інструкцією про міжбанківські розрахунки в Україні передбачено використання семи таких моделей. Крім того, в СЕП також застосовується інформаційна або нульова модель обслуговування, яка не передбачає злиття кореспондентських рахунків філій комерційного банку і полягає в наданні комерційному банкові додаткової інформації про роботу його філій в СЕП у межах територіального управління Національного банку.

Облікова модель розрахунків через консолідовані кореспондентські рахунки комерційних банків на рівні територіальних управлінь та Правління НБУ матиме такий вигляд, як і за умови використання кореспондентського рахунка банку.

Проте розрахунки між філіями комерційного банку, що здійснюються через внутріш-ньобанківську платіжну систему, мають свої особливості (як у технології проходження платежів, так і в їх відображенні в обліковій системі банку) залежно від обраної моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку.

6. Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (впс) комерційного банку

Внутрішньобанківська платіжна система - програмно-технічний комплекс із власними засобами захисту інформації, який експлуатується комерційним банком і його філіями та використовується для здійснення розрахунків між учасниками цієї системи, а також забезпечує взаємодію з СБП, зокрема з інформаційно-пошуковою системою СБП.

Облік розрахунків у межах внутрішньобанківської платіжної системи комерційного банку здійснюється за такими рахунками 3-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

3901 АП Рахунки, що відкриті для установ банку

Призначення рахунка: облік розрахунків у національній та іноземній валюті між установами, підвідомчими одному банкові.

За кредитом рахунка проводяться суми, які надходять на користь установи та її клієнтів.

За дебетом рахунка проводяться суми, які списуються згідно з дорученнями установи за її власними операціями та операціями її клієнтів.

Рахунок 3900 відкривається на балансі філій, а рахунок 3901 -на балансі комерційного банку. Операції, проведені за рахунком 3900 у філії банку, знаходять дзеркальне відображення в обліковій системі комерційного банку за рахунком 3901.

Активно-пасивний характер указаних рахунків дає змогу проводити через ВПС початкові платежі за відкритими філіям рахунками з використанням кредиту овердрафт через установлення лімітів за рахунками цих філій, за умови, що загальна сума початкових платежів обмежується значенням кореспондентського рахунка банку.

Не підтверджені протягом банківського дня суми обліковуються комерційним банком за рахунками:

3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні.

3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні.

Як уже зазначалося, методика обліку міжбанківських розрахунків в банківській установі залежить від обраної комерційним банком моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка в СЕП. Зокрема, в разі використання третьої моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка комерційного банку в СЕП схема бухгалтерських операцій при розрахунках через внутрішньобанківську платіжну систему матиме такий вигляд (банк - одержувач коштів не є учасником системи).

Зміст операції	Списання коштів за дорученням клієнта філії А	Одержання коштів на користь клієніа філії А
Бухгалтерські проведення	Філія А 1) Дт 2600 (рахунок платника) КТ 3929 2) ДТ 3929 Кт 3900	Комерційний банк 1)ДТ1200 КТ 3929 2) ДТ 3929 КТ3901 (філії А)
	Комерційний банк 1)ДТ3901 (філії А) КТ 3929 2) ДТ 3929 КП200	Філія А идтздоо КТ3929 2) Дт 3929 Кт 2600 (рахунок одержувача)

Рахунок 3928 «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні» застосовується тільки у випадках безакцентного списання коштів.