10 Учет кредитов банка и земных средств

Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты банков» и 67 «Долгосрочные кредиты банков».

Кредитование можно разделить на несколько этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи и погашения:

• рассмотрение кредитной заявки и собеседование с ООО ТД «Крутиха 2»;

• изучение кредитоспособности ООО ТД «Крутиха 2»;

• подготовка и заключение кредитного договора, выдача кредита;

• формирование резерва на возможные потери по ссудам;

• контроль банка за выполнением условий договора и погашением кредита (сопровождение кредита).

Пакет документов для рассмотрения кредитным комитетом включает:

• заявку;

• заключение кредитного эксперта;

• анкетный лист заемщика;

• заключение службы безопасности;

• заключение юридической службы.

Кредитный договор представляет собой развернутый документ, подписываемый обеими сторонами кредитной сделки и содержащий подробное изложение всех условий. Основные разделы кредитного договора:

• общие положения. Здесь указываются: наименование договаривающихся сторон; предмет договора, вид кредита, его сумма, срок, цель, процентная ставка; условия обеспечения исполнения обязательств по кредиту; порядок выдачи и погашения кредита, а также порядок начисления и уплаты процентов за кредит;

• права и обязанности заемщика;

• права и обязанности банка. Права и обязанности заемщика и кредитора вытекают из действующего законодательства, а также определяются особенностями каждой кредитной сделки, ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика;

• ответственность сторон;

• порядок разрешения споров;

• срок действия договора;

• юридические адреса сторон.

11 Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов

Учет доходов от основной деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи».

Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства ООО ТД «Крутиха 2» природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии и прочих затрат на ее производство и реализацию.

Часть расходов, включаемых в себестоимость продукции ООО ТД «Крутиха 2», нормируется для целей налогообложения. В себестоимость включают полную сумму произведенных расходов.

Не включаются в себестоимость затраты и потери, относимые на счет прибылей и убытков.

Нормативными документами, определяющими организацию учета производственных затрат, являются гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В соответствие с ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Для учета затрат на производство используются следующие счета бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Все затраты на производство продукции собираются на счете 20 «Основное производство», где формируется фактическая себестоимость услуг.

Общехозяйственные расходы включают в себя расходы по управлению и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»:

начислена заработная плата персоналу управления — 20000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 70);

произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения — 600 руб. (дебет счета 26, кредит счета 69);

начислена амортизация основных средств — 1000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 02);

начислена арендная плата — 3000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 76).

Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 90-9 К 99 –отражена сумма прибыли за декабрь 2015 г.;

Д 99 К 90-9 -9 684 680,75 руб. - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Структура и порядок использования счета 91 «Прочие доходы и расходы» аналогичны структуре и порядку использования счета 90.

К счету 91 открываются три субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 91-9 К 99 – 150 364 892,51 руб. – отражена сумма прибыли за месяц;

Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж + Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности - Налог на прибыль - Санкции за нарушение налогового законодательства.

31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.