5 Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов в ООО ТД «Крутиха 2» ведут в соответствии с учетной политикой. Для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на затраты производства, используется вариант их оценки по средней себестоимости по каждой группе (виду) запасов. Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в реализацию, включаются в состав расходов на продажу или списываются на себестоимость ремонтных работ. При этом производится расчет остатка транспортных расходов, приходящихся на остаток приобретенных товаров.

Поставки материальных ценностей в ООО ТД «Крутиха 2» осуществляются на основании заключенных договоров поставки, в которых оговариваются права, обязанности и ответственность сторон. Вместе с отгруженной продукцией поставщик высылает сопроводительные документы — счета-фактуры, платежные требования, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные. Данные документы тщательно проверяются на ООО ТД «Крутиха 2» и регистрируются в журнале учета поступающих грузов. В нем указывается регистрационный номер, дата, наименование поставщика, номер транспортного документа, номер счета, наименование груза, сумма по счету, номер и дата приходного ордера либо акта о приемке материалов.

На синтетических счетах ООО ТД «Крутиха 2» учет материальных ценностей ведется по учетным ценам.

Бухгалтерские записи по учету приобретения материалов в ООО ТД «Крутиха 2» представлены в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерские записи по учету приобретения материалов в ООО ТД «Крутиха 2»

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Акцептованы расчетные документы поставщиков за полученные ТМЦ (без НДС) — на сумму НДС – 18%	100000 18000	15 19	60 60
Согласно авансовым отчетам приобретены материалы в оптовой торговле (без НДС) — на сумму НДС – 18 %	2000 360	15 19	60 60
Акцептованы счета транспортного предприятия за доставку материалов (без НДС) — на сумму НДС – 18%	5000 900	15 19	60 60
Погрузоразгрузочные работы: — начислена заработная плата за разгрузку ТМЦ — начислены отчисления от заработной платы	3000 780	15 15	70 69
Прочие расходы по заготовлению материалов	725	15	76
Суммы НДС отнесены к налоговому вычету	19260	68	19
Оплачены расходы по заготовке материалов	123900	60	51
Фактическая себестоимость материалов (обороты по д-ту сч. 15) 111505
Оприходованы материалы: — учетная стоимость = 110 000 руб. фактическая себестоимость больше учетной: а) по учетной стоимости б) на сумму разницы между учетной стоимостью и фактической	110000 1505	10 16	15 15

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно) их стоимость списывается в дебет счета 91-2 «Прочие расходы». По кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» отражается выручка и прочие поступления, включая НДС. Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового (91-2) и кредитового оборота (91-1) определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.