6 Учет долгосрочных инвестиций и основных средств

В ООО ТД «Крутиха 2» затраты по приобретению основных средств сначала учитываются по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» (без НДС).

В декабре 2015 г. ООО ТД «Крутиха 2» приобрело микроавтобус Форд в количестве 1 шт. стоимостью 271 760 руб. (в т. ч. НДС – 41 454,92 руб.)

Для отражения этой операции в бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 230 305,08 руб. - отражена стоимость приобретения автомобиля;

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 41 454,92 - учтен НДС по приобретенным объектам основных средств;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» – 271 760 руб. – произведена оплата автомобиля.

После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, делается проводка по дебету счета 01:

В декабре 2015 г. в бухгалтерском учете ООО ТД «Крутиха 2» приобретенный микроавтобус были отражен следующим образом:

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 230 305,08 руб. - введен в эксплуатацию купленный автомобиль.

После оплаты объекта основных средств отражается вычет по НДС:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 41 454,92 руб. – произведен налоговый вычет.

Рассмотрим возможные варианты выбытия основных средств в ООО ТД «Крутиха 2».

Руководством ООО ТД «Крутиха 2» было принято решение о реализации набора стеллажей по остаточной стоимости 44 250,00 руб., первоначальная стоимость объекта – 64 266,66 руб., начисленная амортизация 20 016,66 руб. Расходы по погрузке, доставке и выгрузке были осуществлены за счет покупателя. В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие доходы» – 52 215 руб. - выставлен счет покупателю с НДС (44 250 руб. + 18%),

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 6 750 руб. – отражен НДС к уплате в бюджет,

Дт 01/В «Основные средства» / «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства» – 64 266,66 руб. – списана первоначальная стоимость объекта основных средств,

Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01/В 01/В «Основные средства» / «Выбытие основных средств» – 20 016,66 руб. – списана амортизация объекта основных средств

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы» Кт 01/В 01/В «Основные средства» / «Выбытие основных средств» – 44 250 руб. – списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Источниками финансирования долгосрочных инвестиций ООО ТД «Крутиха 2» являются собственные средства и кредиты банков.

7 Учет нематериальных активов

ООО ТД «Крутиха 2» приобретено исключительное право на товарный знак стоимостью 100 000 руб. (без НДС). Консультационные услуги оплачены и составили 10 000 руб. (без НДС).

Таблица 3

Корреспонденция счетов по поступлению нематериальных активов ООО ТД «Крутиха 2» в декабре 2015 г.

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Акцептован счет поставщика за приобретенный нематериальный актив (без НДС)	100 000	08	60
На сумму НДС по счету поставщика	18 000	19	60
На сумму консультационных услуг (без НДС)	10 000	08	60
На сумму НДС за консультационные услуги	1 800	19	60
Принят к бухгалтерскому учету нематериальный актив по первоначальной стоимости	110 000	04	08
Суммы НДС отнесены к налоговому вычету	19 800	68	19
Оплачены расходы по приобретению НМА	129 800	60	51

Списание нематериальных активов вследствие морального устаревания. При списании нематериального актива вследствие морального устаревания, приказом руководителя на предприятии создается специальная комиссия, в состав которой входит и главный бухгалтер (или бухгалтер). Комиссия должна установить причины списания объекта, составив об этом соответствующий акт. После этого акт на списание передается в бухгалтерию предприятия, на основании которого в карточке учета нематериальных активов (форма НМА — 1) делается отметка о выбытии актива.

На счетах бухгалтерского учета производятся записи, приведенные в таблице 4.

Таблица 4

Корреспонденция счетов по выбытию нематериальных активов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списана сумма начисленной амортизации по выбывшим нематериальным активам	05	04
Списана остаточная стоимость выбывших нематериальных активов	91-2	04
Отражены затраты по списанию нематериальных активов	91-2	90,69 и др.
Отражен финансовый результат от списания нематериальных активов (убыток)	99	91-9

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.