3 Учет денежных средств

50 – «Учет кассовых операций».

Учет денежных средств в кассе ООО ТД «Крутиха 2» осуществляется в соответствии с «Положением Центрального Банка России О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» №373-П от 12 октября 2011г. Наличные денежные средства в кассе ООО ТД «Крутиха 2» могут находиться в пределах установленного лимита. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может содержаться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня.

Учет денежных средств в кассе осуществляется в книге кассира-операциониста. Она выдается ему под расписку в пронумерованном и прошнурованном виде, заверенная подписью главного бухгалтера ООО ТД «Крутиха 2».

Данные книги кассира-операциониста используются только для оперативного учета в целях контроля за движением выручки.

В соответствии с письмом помещение кассы изолировано от других служебных помещений, оборудовано специальным окошком для выдачи, закрывается на две двери (внешнюю и внутреннюю изготовленную в виде стальной решетки), имеет сейф для хранения денег и ценностей. Предприятие имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Прием наличных денег производится по «приходному кассовому ордеру» (Приложение А). О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.

Денежные средства в кассу предприятия поступают по следующим каналам:

• взнос по договору займа беспроцентный;

• возврат не использованных подотчетных сумм;

• с расчетного счета предприятия для выдачи заработной платы и под отчет;

• в виде выручки за отгруженный товар.

Выдача наличных денег из кассы производится по «расходному кассовому ордеру» (Приложение B). Он подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром и погашается штампом «ОПЛАЧЕНО». Расходный кассовый ордер в организации выписывается в следующих случаях:

• при сдаче наличных денег в банк для зачисления на расчетный счет;

• при выдаче денег под отчет должностным лицам для поездки в командировку, при покупке материальных ценностей в розничной торговле;

• при выдаче заработной платы.

Сдачу наличных денег в банк производит кассир по «объявлению на взнос наличными». Документ подписывают бухгалтер, вноситель и кассир. По объявлению банк выдает «ордер», в котором также указываются номер, дата, получатель, банк получателя, номер счета, сумма, источник взноса. Документ подписывают бухгалтер и кассир.

Все приходные и расходные кассовые ордера в ООО ТД «Крутиха 2» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). При этом регистрацию приходных и расходных кассовых документов осуществляют раздельно в хронологической последовательности.

В конце рабочего дня кассир автоматизированным способом заполняет кассовую книгу. Ее листы формируются в виде машинограммы «вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется «отчет кассира». В этих документах указываются дата составления, номер листа, остаток на начало дня, от кого получено или кому выдано, номер документа по которому производится операция, номер корреспондирующего счета, приход, расход, в том числе на заработную плату. Подсчитываются итого за день и остаток на конец дня. Кассир проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию, где их проверяет и подписывает главный бухгалтер. По окончании календарного года вкладные листы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и книга опечатывается.

Согласно Приложению 3 в декабре 2015 года в кассу поступило 953022,75 руб. Остаток на конец месяца составил 41295,72 руб.

51 –« Учет денежных средств на расчетном счете».

Свободные денежные средства ООО ТД «Крутиха 2» хранятся на расчетном счете в банке. В соответствии с Указом Президента РФ от 21.03.95 организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

С расчетного счета ООО ТД «Крутиха 2» производит таким платежи как оплату поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации — владельца расчетного либо другого счета, или с его согласия (акцепта).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, расчетный чек и др.

Поступление денежных средств из кассы на счета банка оформляется «объявлением на взнос наличными», которое остается в банке. По объявлению банк выдает «ордер», в котором также указываются номер, дата, получатель, банк получателя, номер счета, сумма, источник взноса. Документ подписывают бухгалтер и кассир.

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется чеком. Оплата за услуги, сырье и материалы с расчетного счета производится по «платежному поручению» (Приложение D). Документ подписывают руководитель, главный бухгалтер и ставится отметка банка. Также по платежному поручению зачисляются денежные средства от покупателей.

Движение денежных средств ООО ТД «Крутиха 2» отражается в «выписке банка». В выписке указываются начальный остаток, все суммы поступлений и платежей, дата и номер документов, на основании которых были произведены записи. Поступающие выписки проверяются с точки зрения правильности записей и наличия всех документов, подтверждающих записи. Записи по дебету в выписке означают списание денег, а записи по кредиту – поступление денег на счет. В конце выписки подсчитывается количество документов, обороты за период и конечный остаток. ООО ТД «Крутиха 2» ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке — пассивный.

Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете ведут на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту — отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету в ООО ТД «Крутиха 2» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, т.е. платежных поручений.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Регистрами учета являются «оборотно-сальдовая ведомость по счету 51» (Приложение E) предназначенная для детализации счета 51 по субсчетам и статьям движения денежных средств и «анализ счета 51» – для детализации по корреспондирующим счетам, которые заполняются на основании выписок банка.