23. Порядок планирования расходов и доходов и 24. Финансовое прогнозирование

Финансовый план характеризует способ достижения финансовой целей компании, увязывает доходы и расходы и включает следующие документы:

1. прогноз объема реализации,

2. бюджет движения денежных средств,

3. бюджет доходов и расходов,

4. бюджет по балансовому листу,

5. расчет точки безубыточности.

Определение объема будущих продаж необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Он дает представление о той доле рынка, которую предлагается завоевать своей продукцией. Данный прогноз составляется, как правило, на 3 года, а годовые прогнозы разбиваются по кварталам и месяцам. Объем продаж выражается в денежном и натуральном показателях, прогноз полагает определить влияние цены, объема производства, инфляции на потоке наличных денежных средств предприятия.

Одним из самых распространенных и простых способов долгосрочного прогнозирования и планирования финансовой отчетности является гипотеза прямой пропорциональности статей.

Таблица.

Построение бюджета доходов и расходов (структура приведена в качестве примера).

Статьи бюджета доходов и расходов	Отчетный год	Прогнозный год
1. выручка (100%)	S0	S1
2. производственная себестоимость проданной продукции	60% от S0	60% от S1
3. валовая прибыль	40% . S0	40% . S1
4. прочие расходы	15% . S0	15% . S1
5. прибыль до выплаты процентов и налогов	25% . S0	25% . S1
6. расходы на выплату процентов	факт	Определяется планом кредита
7. налог на прибыль	факт	расчет
8. чистая прибыль	факт	расчет
9. дивиденды	факт	В соответствии с планом дивидендных выплат
10. нераспределенная прибыль	факт	расчет

При построении бюджета по балансовому листу при гипотезе пропорциональности затрат объему продаж исходят из предположений:

1. в долгосрочном плане статьи активов так же пропорциональны объему продаж,

2. объем продаж и производства можно считать равными в денежном выражении,

3. величина ВНА в долгосрочном плане так же пропорциональны объему реализации,

4. активы пропорциональны продажам, а изменение продаж не сопровождается резкими изменениями активов.

Рост продаж определяется как n = S₀ / S₁

Прогнозный бюджет по балансовому листу.

Таблица.

Статьи баланса	Отчетный год	Прогнозный год
Актив
1. ВНА всего, в т.ч.	факт	факт . n
- ОС
- др. ВНА
2. ОА всего, в т.ч.	факт	факт . n
- Запасы
- ДЗ
Итого	факт	факт . n
Пассив
3. СС всего, в т.ч.	факт	расчетная ∑
- УК	факт	план эмиссии
- ДК	факт	план изменения
- Нераспределенная прибыль (убыток)	факт	из БДР
4. Д/ср Об-ва		регулирующая статья
5. Кр/ср Об-ва	факт	расчетная ∑
- Кредиты	факт	регулирующаяя статья
- КЗ	факт	факт . n
Итого	факт	факт . n

Бюджет движения денежных средств строиться либо косвенным методом, либо прямым.

Финансовое планирование осуществляется по одной из следующих схем:

1. БДР – ББЛ – БДДС (косвенный метод),

2. БДР – БДДС (прямой метод) – ББЛ.